注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題:辭退福利及其所得稅處理


2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間匯總
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單項(xiàng)選擇題
1、2010年6月20日,某公司(為上市公司)與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后,某公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議,某公司于2011年1月1日起至2011年6月20日期間將向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款10000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定,與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣,則正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A、2010年6月30日不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
B、2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)1250萬(wàn)元
C、2010年6月30日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2500萬(wàn)元
D、2011年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債1250萬(wàn)元
【正確答案】C
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)為辭退福利及其所得稅處理。2010年6月30日,某公司應(yīng)確認(rèn)該辭退福利形成的應(yīng)付職工薪酬以及相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn),上市公司對(duì)外提供季報(bào),所以應(yīng)在6月末確認(rèn),而不能年末確認(rèn)。因此,6月末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)2500萬(wàn)元(10000×25%)。
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