【經典例題】2011年某房地產開發公司銷售其新建商品房一幢，取得銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關的土地使用權費及開發成本合計為4800萬元;該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息;該商品房所在地的省政府規定計征土地增值稅時房地產開發費用扣除比例為10%;銷售商品房繳納的有關稅金770萬元。該公司銷售該商品房應繳納的土地增值稅為(　)(2005年)

　　A.2256.5萬元　 　　　B.2445.5萬元　　　　C.3070.5萬元　D.3080.5萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　計算扣除金額=4800+4800×10%+770+4800×20%=7010(萬元);

　　計算土地增值額=14000-7010=6990(萬元);

　　計算增值率=6990÷7010×100%=99.7%，確定適用稅率為40%、扣除系數5%;

　　應納土地增值稅=6990×40%-7010×5%=2445.5(萬元)。

　　【經典例題】某生產企業2011年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產企業銷售辦公樓應繳納土地增值稅(　)(2009年原制度)

　　A.128.4萬元 　　B.132.6萬元 　　C.146.8萬元 　　D.171.2萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】

　　納稅人轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款或出讓金以及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

　　扣除項目=1400×50%+72=772(萬元)

　　增值額=1200-772=428(萬元)

　　增值率=428÷772=55.44%，確定適用稅率為40%、扣除系數5%

　　應納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)

　　【經典例題】對房地產開發公司進行土地增值稅清算時，可作為清算單位的是(　)(2010年)

　　A.規劃申報項目 　　B.審批備案項目 　　C.商業推廣項目 　　D.設計建筑項目

　　【答案】B

　　【經典例題】下列情形中，納稅人應當進行土地增值稅清算的有(　)(2009年)

　　A.直接轉讓土地使用權的

　　B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

　　C.房地產開發項目全部竣工并完成銷售的

　　D.取得銷售(預售)許可證2年仍未銷售完的

　　【正確答案】ABC

　　【經典例題】清算土地增值稅時，房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是(　)(2009年)

　　A.建成后開發企業轉為自用的

　　B.建成后開發企業用于出租的

　　C.建成后直接贈與其他企業的

　　D.建成后產權屬于全體業主的

　　【正確答案】D

　　【經典例題】對房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是(　)(2007年)

　　A.房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除

　　B.房地產開發企業提供的開發間接費用資料不實的，不得扣除

　　C.房地產開發企業提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除

　　D.房地產開發企業銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%

　　【答案】A

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