三、計算題

　　1某綜合服務公司2010年6月發生以下業務：

　　(1)出租閑置的倉庫，取得租金收入20萬元，同時向承租方收取管理費2萬元。

　　(2)轉讓一塊土地的土地使用權取得收入300萬元，土地使用權受讓原價為180萬元，在轉讓土地使用權過程中，支付各種稅費2萬元。

　　(3)從事快遞業務，取得相關收入12萬元，發生相關支出2萬元。

　　(4)附設的搬家服務隊，取得搬家勞務收入8萬元。

　　(5)從事物業管理，共取得相關收入13萬元，代業主支付水、電、燃氣費共計9萬元。

　　(6)購置收款機一套，取得普通發票，金額為4.68萬元。

　　要求：根據上面所給出的資料，回答以下問題：

　　(1)該服務公司轉讓土地使用權應繳納營業稅多少萬元?

　　(2)從事搬家業務應納營業稅為多少萬元?

　　(3)從事物業管理業務應納營業稅為多少萬元?

　　(4)該企業本月取得收入應納營業稅合計多少萬元?

　　【答案】

　　【解析】業務1：營業稅=(20+2)×5%=1.1(萬元)

　　業務2：轉讓土地使用權應繳納的營業稅=(300-180)×5%=6(萬元)

　　業務3：單位和個人從事快遞業務按郵電通信業征收營業稅，應納營業稅=12×3%=0.36(萬元)

　　業務4：從事搬家業務按交通運輸業繳納營業稅，應納營業稅=8×3%=0.24(萬元)

　　業務5：從事物業管理業務應納營業稅=(13-9)×5%=0.2(萬元)

　　業務6：營業稅納稅人購置稅控收款機，可憑取得的增值稅專用發票或普通發票計算抵扣進項稅。

　　可抵免的稅額=價款/(1+17%)×17%=4.68/(1+17%)×17%=0.68(萬元)

　　本月應納營業稅合計=1.1+6+0.36+0.24+0.2-0.68=7.22(萬元)

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