本文分享了2025年注會稅法沖刺模擬卷（5），幫助考生在沖刺階段仿真演練。正文節選了計算問答題及答案解析，考生可以針對該題型重點練習?？己笪覀儠皶r更新：2025年注冊會計師考試真題及答案各科匯總，供考生核對答案，預估分數！

2025年注會稅法沖刺模擬卷（5）：計算問答題

43.A實木地板廠是一般納稅人，2023年4月發生如下業務：

(1)將自產的6000平米甲種實木地板分兩批出售，其中4000平米取得不含稅收入60萬元，另2000平米取得不含稅收入34萬元。

(2)A實木地板廠將自產的2500平米的甲種實木地板用于換取生產資料。

(3)銷售給C公司1000平米乙種實木地板，每平米0.014萬元，將自產的4000平米乙種實木地板移送該廠自設非獨立核算門市部銷售，當月門市部銷售了2000平米，每平米0.016萬元。

(4)領用從其他企業外購的1200平米實木地板用來加工高檔實木地板，購入時取得增值稅專用發票注明金額15萬元，稅額1.95萬元，加工完成后對外出售，取得銷售款并開具增值稅專用發票注明金額28萬元，稅額3.64萬元。

(其他資料：實木地板消費稅稅率5%。)根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)計算業務(1)應繳納的消費稅。

(2)計算業務(2)應繳納的消費稅。

(3)計算業務(3)應繳納的消費稅。

(4)計算業務(4)應繳納的消費稅。

【解析】

(1)應繳納的消費稅=(60+34)×5%=4.7(萬元)。

(2)納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。60/4000=0.015(萬元)，34/2000=0.017(萬元)，因此最高售價為0.017萬元。應繳納的消費稅=0.017×2500×5%=2.125(萬元)。

(3)納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或銷售數量計算征收消費稅。

A實木地板廠銷售給C公司乙種實木地板應繳納的消費稅=1000×0.014×5%=0.7萬元;

A實木地板廠門市部銷售乙種實木地板應繳納的消費稅=2000×0.016×5%=1.6萬元;業務(3)應繳納的消費稅=0.7+1.6=2.3萬元。

(4)外購已稅實木地板為原料加工實木地板，已繳納的消費稅可以抵扣。應繳納的消費稅=28×5%-15×5%=0.65(萬元)。

44.(2023年)居民個人王某為自由撰稿人，2024年7月出版一部著作，合同約定稿酬1.5萬元。王某在某市擁有兩套住房，為改善家庭住房條件，2024年對其中一套住房進行了換購。相關房屋買賣具體情況如下：

(1)3月，將擁有的80平方米住房A以市場價出售，取得不含增值稅轉讓價款100萬元并支付轉讓過程中的相關稅費共計1萬元。該房為2018年11月以銀行貸款方式購置，不含增值稅價款70萬元。王某購房時繳納契稅0.7萬元，另向裝修公司支付裝修費用10萬元。

(2)6月，在該市新開樓盤購置了一套130平方米的新房B，不含增值稅成交價為180萬元，當月繳納契稅5.4萬元;購買住房時提取了住房公積金個人賬戶余額10萬元。

(其他相關資料：轉讓原有住房時取得貸款銀行開具的貸款利息證明，載明已支付住房貸款利息5萬元;上述“相關稅費”不含增值稅;稅務機關已對住房A的裝修費用進行審核。)

要求：根據上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數。

(1)計算出版社支付王某稿酬時應預扣預繳的個人所得稅。

(2)計算王某3月轉讓住房A應繳納的個人所得稅。

(3)回答王某享受換購住房個人所得稅優惠政策應同時滿足的條件。

(4)計算王某應享受的退稅額并回答取得該退稅額的理由;回答王某提取的住房公積金是否應繳納個人所得稅并說明理由。

【解析】

(1)稿酬所得應預扣預繳個人所得稅=1.5×(1-20%)×70%×20%=0.168(萬元)或：15000×(1-20%)×70%×20%=1680(元)

(2)住房A的原值=70+0.7=70.7(萬元)應納稅所得額=100-70.7-1-70.7×10%-5=16.23(萬元)應繳納個人所得稅=16.23×20%=3.25(萬元)

【提示】商品房及其他住房的住房裝修費用最高扣除限額為房屋原值的10%。

(3)稅法規定：①納稅人出售和重新購買的住房應在同一城市范圍內，或同一直轄市、副省級城市、地級市所轄全部行政區劃范圍內;②出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關，應為新購住房產權人或產權人之一。

(4)退稅額=已納稅額=3.25萬元理由：因為新購住房金額大于現住房轉讓金額，全部退還已繳納的個人所得稅。王某提取的住房公積金不用繳納個人所得稅。

理由：稅法規定，個人領取提存的住房公積金，免征個人所得稅。

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