這篇文章是2025年注會稅法模擬試題第六套卷，包含單項選擇題、多項選擇題計算題和綜合題，涵蓋了稅法各個方面的知識點，旨在幫助考生全面復習和檢驗對稅法知識的掌握情況。

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2025年注會稅法模擬試題第六套卷（點擊下載）

單項選擇題(共26道題，每道題1.0分。)

1.納稅人高某和稅務機關在繳納稅款上發生爭議，必須在繳納有爭議的稅款后，才可向行政復議機關提出行政復議申請，這體現了稅法適用原則中的()。

A.新法優于舊法原則

B.特別法優于普通法原則

C.程序優于實體原則

D.實體從舊原則

【答案】C

【解析】本題考核的知識點是理解稅法各個適用原則的含義。選項ABD雖然屬于稅法的適用原則，但不符合本題題意。

2.下列關于中央政府與地方政府分享稅收收入的表述中，正確的是()。

A.印花稅收入3%歸中央，97%歸地方

B.資源稅收入3%歸中央，97%歸地方

C.國內增值稅收入50%歸中央，50%歸地方

D.企業所得稅收入50%歸中央，50%歸地方

【答案】C

【解析】選項A：證券交易印花稅歸中央政府，其他印花稅收入歸地方政府;選項B：海洋石油企業繳納的資源稅歸中央政府，其余部分歸地方政府;選項D：中國國家鐵路集團(原鐵道部)、各銀行總行及海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。

3.下列增值稅應稅服務項目中，應按照“租賃服務”計征增值稅的是()。

A.融資性售后回租

B.提供會議場地及配套服務

C.航空運輸的濕租業務

D.寫字樓廣告位出租

【答案】D

【解析】選項A：融資性售后回租業務按照“貸款服務”繳納增值稅;選項B：賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供會議場地及配套服務的活動，按照“會議展覽服務”繳納增值稅;選項C：航空運輸的濕租業務,屬于航空運輸服務;選項D：寫字樓廣告位出租，屬于不動產租賃服務。

4.某航空公司為增值稅一般納稅人并具有國際運輸經營資質，2019年6月購進飛機配件取得的增值稅專用發票上注明價款650萬元、稅額110.5萬元;開展航空服務開具普通發票取得的含稅收入包括國內運輸收入1387.5萬元、國際運輸收入288.6萬元、飛機清洗消毒收入127.2萬元。該公司6月應繳納的增值稅為()萬元。

A.11.26

B.50.54

C.62.8

D.68.21

【答案】A

【解析】國際運輸服務，適用增值稅零稅率;飛機清洗消毒服務屬于物流輔助服務，稅率為6%。該公司6月應繳納的增值稅=1387.5÷(1+9%)×9%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=11.26(萬元)。

5.企業生產銷售的下列產品中，屬于消費稅征稅范圍的是()。

A.電動汽車

B.鞭炮藥引線

C.鉛蓄電池

D.銷售價格為9000元的手表

【答案】C

【解析】選項A：電動汽車不征收消費稅;選項B：鞭炮征收消費稅，鞭炮藥引線不征收消費稅;選項C：自2016年1月1日起，對鉛蓄電池按4%的稅率征收消費稅;選項D;普通手表不征收消費稅，只有不含增值稅銷售價格超過10000元/只(含)的手表，才屬于消費稅征稅范圍中的高檔手表稅目，反之則不是。

6.某卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2020年10月決定以1000箱自產卷煙作為股本與甲企業合資成立一家煙草零售經銷商乙公司。已知該卷煙廠同類卷煙的不含稅平均銷售價格為3.5萬元/箱，不含稅最高銷售價格為4萬元/箱。就該業務而言，該卷煙生產企業應繳納的消費稅和增值稅合計為()萬元。(消費稅從價稅率56%，150元/箱)

A.2535

B.2710

C.2850

D.2895

【答案】B

【解析】應納消費稅=1000×4×56%+1000×150/10000=2255(萬元)。應納增值稅=1000×3.5×13%-455(萬元)。應納增值稅和消費稅合計=2255+455=2710(萬元)。

7.下列關于企業所得稅稅前可扣除的工資及福利費，表述不正確的是()。

A.企業因臨時雇傭季節工實際發生的費用，應區分為工資薪金支出和福利費支出

B.失業保險及生育保險應計入工資薪金當中

C.喪葬補助費、撫恤費應計入福利費

D.供暖費補貼、職工防暑降溫費應計入福利費

【答案】B

【解析】選項B，實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險等社會保險費。

8.2023年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策，約定如在公司連續服務2年，即可以每人按4元/股的價格購買本公司股票1000股。2025年1月，20名管理人員全部行權，行權日股票收盤價20元/股。根據企業所得稅相關規定，行權時該公司所得稅前應扣除的費用金額是()元。

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

【答案】B

【解析】行權時該公司所得稅前應扣除的費用=(20-4)×1000×20=320000(元)。

9.下列各項中，屬于工資、薪金所得稅目的是()。

A.彩票代銷收入

B.股票增值權所得

C.獨立董事的董事費收入

D.提供擔保收入

【答案】B

【解析】個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。選項A，個人因從事彩票代銷業務而取得所得，依照“經營所得”項目計征個人所得稅;選項C，獨立董事的董事費收入屬于“勞務報酬”所得;選項D，提供擔保收入屬于“偶然所得”。

10.張某因生了一場大病，花費醫療費用合計22.5萬元，其中醫保報銷12萬元，其余為醫保目錄中的個人自費部分，張某大病醫療個人所得稅匯算清繳時抵扣的金額為()萬元。

A.8.0

B.6.5

C.9.5

D.1.5

【答案】A

【解析】在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔(指醫保目錄范圍內的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。張某個人負擔的部分=22.5-12=10.5(萬元)其中超過1.5萬元的部分為10.5-1.5=9(萬元)，超過限額8萬元，按8萬元扣除。

11.某生產企業為增值稅一般納稅人(位于市區)，主要經營內銷和出口業務，2020年3月實際向稅務機關繳納增值稅80萬元，出口貨物免抵稅額8萬元。另外，進口應稅消費品繳納增值稅34萬元，繳納消費稅60萬元。該企業2020年3月應繳納城市維護建設稅()萬元。

A.6.16

B.9.8

C.10.36

D.12.18

【答案】A

【解析】城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，進口環節繳納的增值稅和消費稅，不需繳納城建稅;納稅人出口貨物被批準免抵的增值稅額。本題應納城建稅=(80+8)×7%=6.16(萬元)。

12.根據關稅法的規定，對原產于我國給予特殊關稅優惠安排的國家或者地區且符合國家原產地管理規定的進口貨物，適用特定的關稅稅率。該稅率為()。

A.普通稅率

B.協定稅率

C.特惠稅率

D.最惠國稅率

【答案】C

【解析】特惠稅率適用原產于我國給予特殊關稅優惠安排的國家或者地區且符合國家原產地管理規定的進口貨物。

13.下列出口貨物成交價格包含的稅費中應計入出口貨物關稅計稅價格的是()。

A.運至我國境內輸出地點裝載后的相關費用

B.出口關稅稅額

C.我國離境口岸至境外口岸之間的保險費

D.運至我國境內輸出地點裝載前的運輸費用

【答案】D

【解析】選項ABC不計入出口貨物關稅計稅價格。

14.根據水資源稅的相關規定，下列表述中不正確的是()。

A.納稅人應當自納稅期滿或者納稅義務發生之日起15日內申報納稅

B.納稅義務發生時間為取用水資源的當日

C.跨省調度的水資源，由調入區域所在地的稅務機關征收水資源稅

D.水資源稅可以按月或者按季申報繳納，但是不能按次繳納

【答案】D

【解析】選項D：不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。

15.下列各項中，不屬于環境保護稅征稅范圍的是()。

A.大氣污染物

B.噪聲

C.水污染物

D.依法對畜禽養殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理

【答案】D

【解析】依法對畜禽養殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環境排放污染物，不繳納相應污染物的環境保護稅。

16.某企業在市區擁有一塊土地，尚未由有關部門組織測量面積，也未核發土地使用證書。下列關于該企業履行城鎮土地使用稅納稅義務的表述中，正確的是()。

A.暫緩履行納稅義務

B.由納稅人申報土地面積，待核發土地使用證后再作調整

C.待將來有關部門測定完土地面積后再履行納稅義務

D.待將來政府核發證書確認了土地面積后再履行納稅義務

【答案】B

【解析】尚未組織測量，也未核發土地使用證書的，由納稅人申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證后再作調整。

17.農村居民高某占用耕地200平方米新建自用住宅(規定用地標準以內)，當地適用稅額每平方米40元，另外占用120平方米農用地建設直接為農業生產服務的生產設施，則高某應該繳納耕地占用稅()元。

A.4000

B.7600

C.12000

D.8000

【答案】A

【解析】農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。建設直接為農業生產服務的生產設施占用農用地的，不征收耕地占用稅。高某應納耕地占用稅=200×40×50%=4000(元)。

18.(2020年)下列經營性房產中，應從租計征房產稅的是()。

A.以融資租賃方式出租的房產

B.處于免收租金期間內的出租房產

C.收取固定收入不承擔風險的對外投資聯營房產

D.居民住宅區內業主共有從事自營業務的經營性房產

【答案】C

【解析】選項A，融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅;選項B，對出租房產，約定免收租金期限的，在免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅;選項D，對居民住宅區內業主共有的經營性房產，要區分自營或出租，分別適用不同政策。自營的，依照房產余值計征;出租的，依照租金收入計征。

19.下列各項中，屬于契稅納稅人的是()。

A.出租土地的一方

B.承租土地的一方

C.轉讓土地使用權的一方

D.受讓土地使用權的一方

【答案】D

【解析】契稅是以在中華人民共和國境內“轉移土地、房屋權屬”為征稅對象，向“產權承受人”征收的一種財產稅。

20.關于計算土地增值稅時的扣除項目，下列說法中錯誤的是()。

A.土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除

B.利息的上浮幅度按國家的有關規定執行，超過上浮幅度的部分不允許扣除

C.超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除

D.財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除，但最高不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額

【答案】C

【解析】超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

21.2023年4月，境內張先生購買國外留學生2020年2月以20萬元購買的免征車輛購置稅的汽車，張先生支出5萬元，該車市場價格15萬元，張先生應交車輛購置稅()萬元。(以上金額均為不含稅價)

A.1.5

B.1.4

C.0

D.0.5

【答案】B

【解析】免稅、減稅車輛轉讓或改變用途還需要重新申報，應補繳稅額=初次辦理納稅申報時確定的計稅價格×(1-使用年限×10%)×10%-已納稅額=20×(13×10%)×10%=1.4(萬元)

22.貨物運輸合同計征印花稅的計稅依據是()。

A.運費收入

B.運費收入加所運貨物金額

C.運費收入加裝卸費

D.運費收入加保險費

【答案】A

【解析】貨物運輸合同印花稅的計稅依據為取得的運輸費金額(不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費)。

23.境內機構對外付匯的下列情形中，需要進行稅務備案的是()。

A.境內機構在境外發生差旅費10萬美元以上的

B.境內機構發生在境外的進出口貿易傭金5萬美元以上的

C.境內機構在境外發生會議費10萬美元以上的

D.境內機構向境外支付旅游服務費5萬美元以上的

【答案】D

【解析】選項ABC屬于無須進行稅務備案的情形;選項D境內機構向境外支付旅游服務費5萬美元以上的屬于需要進行稅務備案的情形。

24.對下列企業或個人，稅務機關可以采取稅收保全措施的是()。

A.扣繳義務人

B.納稅擔保人

C.從事生產經營的納稅人

D.非從事生產經營的納稅人

【答案】C

【解析】可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產、經營的納稅人，不包括非從事生產、經營的納稅人，也不包括扣繳義務人和納稅擔保人。

25.稅務人員對企業當年營業賬簿調回檢查，需要在()內退還賬簿。

A.90天

B.180天

C.30天

D.60天

【答案】C

【解析】因檢查需要時，經縣以上稅務局(分局)局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內完整退還;有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但是稅務機關必須在30日內退還。

26.(2019年)下列可以作為稅務行政復議申請人的是()

A.有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬

B.有權申請行政復議的股份制企業，其董事會

C.有權申請行政復議的合伙企業，其任一合伙人

D.與被審查的稅務具體行政行為有利害關系的第三人

【答案】A

【解析】有權申請行政復議的公民死亡的，其近親屬可以申請行政復議。

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