本文分享了2025年cpa稅法考前黃金模擬卷4，幫助考生在最后階段精準發力，避免做無用功。考后我們會及時更新：2025年注冊會計師考試真題及答案各科匯總，供考生核對答案，預估分數！

2025年cpa稅法考前黃金模擬卷4（點擊下載）

多項選擇題(共16道題，每道題1.5分。)

27.稅法具有()的特點。

A.義務性法規

B.綜合性法規

C.權利性法規

D.分類性法規

【答案】A,B

【解析】稅法具有義務性法規和綜合性法規的特點。

28.下列各項中，免征增值稅的有()。

A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務

B.殘疾人員本人為社會提供的服務

C.個人出租唯一住房

D.個人銷售自建自用住房

【答案】A,B,D

【解析】選項C，個人出租住房，按照5%征收率減按1.5%計征增值稅。

29.下列應稅消費品，需要在批發環節繳納消費稅的有()。(2023年)

A.煙絲

B.電子煙

C.雪茄煙

D.卷煙

【答案】B,D

【解析】煙絲和雪茄煙在批發環節不征稅。

30.下列關于研發費用加計扣除政策的表述中，符合企業所得稅法規定的有()。

A.企業委托境外機構的研發費用可全額加計扣除

B.按規定對研發人員進行股權激勵的支出可作為人員人工費用全額加計扣除

C.委托關聯企業開展研發活動發生的費用可按照實際發生額70%加計扣除

D.臨時聘用且直接參與研發活動臨時工的勞務費用可全額加計扣除

【答案】B,D

【解析】選項A:企業委托境外的研發費用按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用,不超過境內符合條件的研發費用2/3的部分,可以按規定在企業所得稅前加計扣除;選項B:可以加計扣除的研究開發費用包括可以在稅前扣除的對研發人員股權激勵的支出;選項C:委托方委托關聯方開展研發活動的,加計扣除時按照研發活動發生費用的80%作為加計扣除基數,受托方需向委托方提供研發過程中實際發生的研發項目費用支出明細情況;選項D:直接從事研發活動人員的人工費用可以全額加計扣除,直接從事研發活動的人員中包括長期雇用的、勞務派遣的和臨時聘用的研究人員、技術人員、輔助人員。

31.下列各項中，免征個人所得稅的有()。

A.軍人的轉業費

B.按照國家統一規定發給職工的退休工資

C.國家發行金融債券的利息收入

D.外籍個人以現金形式取得的住房補貼和伙食補貼

【答案】A,B,C

【解析】外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼和伙食補貼，免征個人所得稅，但外籍個人以現金形式取得的住房補貼和伙食補貼不屬于免征個人所得稅的項目。

32.下列各項中，符合城市維護建設稅規定的有()。

A.納稅人補繳消費稅時繳納的滯納金應作為城建稅的計稅依據

B.納稅人因欠繳增值稅被處以的罰款應作為城建稅的計稅依據

C.實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅的計稅依據中扣除退還的增值稅稅額

D.根據有關稅法規定予以免征增值稅、消費稅的，同時免征城建稅

【答案】C,D

【解析】選項AB：城市維護建設稅以實際繳納的“增值稅、消費稅”稅額為計稅依據，不包括加收的滯納金和罰款。

33.關于關稅減免稅，下列說法正確的有()。

A.外國政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅

B.科學研究機構進口的科學研究用品實行特定減免關稅

C.對進口殘疾人專用品實行特定減免關稅

D.進出境運輸工具裝載的娛樂設施暫免征收關稅

【答案】A,B,C

【解析】選項D，進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征關稅。

34.下列城鎮土地中，免征城鎮土地使用稅的有()。

A.公辦高級中學教學樓用地

B.物流企業的辦公設施用地

C.煉油廠廠區內的綠化用地

D.非營業性婦幼保健機構自用的土地

【答案】A,D

【解析】國家撥付事業經費和企業辦的學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征城鎮土地使用稅，選項A正確，對非營利性醫療機構、疾病控制機構和婦幼保健機構等衛生機構自用的土地，免征城鎮土地使用稅，選項D正確，選項A.C錯誤。

35.下列關于房產稅計稅依據的表述中，符合稅法規定的有()。

A.融資租賃房屋的，以房產余值計算繳納房產稅

B.納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值

C.房屋出典的，由承典人按重置成本計算繳納房產稅

D.經營租賃房屋的，以評估價格計算繳納房產稅

【答案】A,B

【解析】選項A:融資租賃房屋,本質上是一種變相分期付款購買固定資產的形式，因此在計征房產稅時,應由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅;選項C:產權出典的房產,產權所有人已無權支配房屋，因此由承典人以房屋原值按規定扣除一定比例后的房產余值計征房產稅;選項D:經營租賃房屋的,由房屋產權所有人以取得的租金收入為房產稅的計稅依據。

36.房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的公共設施，其成本費用可以扣除的情況有()。

A.建成后產權屬于全體業主所有的

B.建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的

C.建成后有償轉讓的

D.建成后產權屬于房地產開發企業的

【答案】A,B,C

【解析】有關公共設施在建成之后產權屬于房地產開發企業的，其成本、費用不得扣除。

37.下列車輛免征車輛購置稅的有()。

A.懸掛應急救援專用號牌的國家綜合性消防救援車輛

B.汽車掛車

C.排氣量250毫升的摩托車

D.設有固定裝置的非運輸專用作業車輛

【答案】A,D

【解析】選項B：減半征收;選項C：照章納稅。

38.下列憑證中，免納印花稅的有()。

A.無息借款合同

B.非營利性醫療衛生機構采購衛生材料書立的買賣合同

C.家庭農場購買農業生產資料書立的買賣合同

D.財產所有權人將財產贈與學校書立的產權轉移書據

【答案】A,B,C,D

39.下列轉讓定價調整方法中，適用于有形資產購銷關聯交易的有()。

A.成本加成法

B.交易凈利潤法

C.再銷售價格法

D.可比非受控價格法

【答案】A,B,D

【解析】選項A:成本加成法一般適用于有形資產使用權或者所有權的轉讓、資金融通、勞務交易等關聯交易;選項B:可比非受控價格法可以適用于所有類型的關聯交易;選項C:交易凈利潤法一般適用于不擁有重大價值無形資產企·業的有形資產使用權或者所有權的轉讓和受讓、無形資產使用權受讓以及勞務交易等關聯交易;選項D:再銷售價格法一般適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結構或者更換商標等實質性增值加工的簡單加工或者單純購銷業務。

40.企業具有下列情形的，稅務機關有權核定其應納稅額的有()。

A.擅自銷毀賬簿的

B.拒不提供納稅資料的

C.賬目混亂，難以查賬的

D.申報的計稅依據明顯偏低，但有正當理由的

【答案】A,B,C

【解析】核定征收的范圍

(1)依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;

(2)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;

(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(4)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全、難以查賬的;

(5)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的;

(6)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。學

41.根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，屬于逃避繳納稅款行為的有()。

A.隱匿賬簿、記賬憑證，少繳應納稅款的

B.進行虛假納稅申報，少繳應納稅款的

C.在賬簿上多列支出，少繳應納稅款的

D.隱匿財產，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的

【答案】A,B,C

【解析】選項D：屬于逃避追繳欠稅行為。

42.下列關于行政處罰裁量規則適用的說法中，正確的有()。

A.對當事人的同一個稅收違法行為可以給予兩次以上罰款的行政處罰

B.稅務機關不得因當事人的申辯而加重處罰

C.對情節復雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務行政處罰案件，應當經過集體審議決定

D.法律、法規、規章規定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節輕微，并在稅務機關發現前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，可予以減輕行政處罰

【答案】B,C

【解析】選項A：對當事人的同一個稅收違法行為不得給予兩次以上罰款的行政處罰;選項D：法律、法規、規章規定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節輕微，并在稅務機關發現前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。

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