本文分享了2025年注冊會計師稅法考試模擬試卷（三），其中包含各種考試題型。考生可以在最后沖刺階段進行模擬考試，檢測學習效果。考后我們會及時更新：2025年注冊會計師考試真題及答案各科匯總，供考生核對答案，預估分數！

2025年注冊會計師稅法考試模擬試卷（三）（點擊下載）

單項選擇題(共26道題，每道題1.0分。)

1.某稅務稽查局2019年6月對轄區內一家企業進行納稅檢查時，發現該企業2018年6月新增的注冊資金按萬分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結束后檢查人員告知該企業可去申請退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是()。

A.稅收公平原則

B.稅收效率原則

C.實質重于形式原則

D.新法優于舊法原則

【答案】D

【解析】新法優于舊法原則強調當新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法。自2018年5月1日起，我國對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，由于該企業在2018年6月新增注冊資金，應按新法的規定繳納印花稅。

2.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是()。

A.關稅

B.城鎮土地使用稅

C.企業所得稅

D.契稅

【答案】C

【解析】關稅屬于中央政府固定收入，城鎮土地使用稅、契稅屬于地方政府固定收入。

3.納稅人發生的下列行為中，按照“金融服務”計征增值稅的是()

A.為客戶提供經營租賃服務

B.為客戶提供信托管理服務

C.取得受托拍賣的傭金收入預收單用途卡持卡人充值的資金

D.預收單用途卡持卡人充值的資金

【答案】B

【解析】金融服務包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務、金融商品轉讓。為客戶提供信托管理服務屬于金融服務—直接收費金融服務。經營租賃服務屬于現代服務——租賃服務;受托拍賣的傭金收入屬于現代服務—商務輔助服務的經紀代理服務;預收單用途卡持卡人充值的資金不繳納增值稅。

4.納稅人發生的下列應稅行為中，按“現代服務”征收增值稅的是()。

A.郵政公司提供包裹寄遞服務

B.美容院提供美容服務

C.影視公司提供影視節目制作服務

D.委托方提供原材料，受托方提供加工勞務

【答案】C

【解析】選項A，按“郵政服務”征收增值稅。選項B，按“生活服務”征收增值稅。選項D，受托方按“銷售勞務”征收增值稅。

5.根據消費稅現行規定，以下應當繳納消費稅的是()。

A.批發煙絲的A公司

B.批發煙葉的B公司

C.批發卷煙的C公司

D.批發雪茄煙的D公司

【答案】C

【解析】卷煙批發環節加征一道消費稅(復合計征)。

6.采用從量定額方法計征消費稅時，納稅人委托加工應稅消費品的，其據以計算應納稅額的銷售數量確定標準是()。

A.收回的應稅消費品數量

B.最終銷售的應稅消費品數量

C.合同約定的應稅消費品數量

D.發出原材料預計可生產的消費品數量

【答案】A

【解析】委托加工應稅消費品的，銷售數量為納稅人收回的應稅消費品數量。

7.根據《企業所得稅法》的規定，下列各項中屬于非居民企業的是()。

A.依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業

B.在中國境內成立的外商獨資企業

C.依照外國法律成立，在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業

D.依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業

【答案】C

【解析】選項ABC：依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，為居民企業。依照外國(地區)法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業，為非居民企業。選項D：不屬于我國企業所得稅的納稅人，不在我國繳納企業所得稅。

8.某居民企業2019年度利潤總額1000萬元，有一筆符合條件的公益性捐贈支出130萬元，無其他納稅調整金額。2020年實現利潤總額1100萬元，發生符合條件的公益性捐贈支出200萬元，則2020年結轉至以后年度扣除的捐贈額是()萬元。

A.68

B.78

C.88

D.18

【答案】B

【解析】2019年捐贈扣除限額=1000×12%=120(萬元)，實際捐贈額130萬元，當年需納稅調增10萬元，準予以后三年內結轉扣除;2020年捐贈扣除限額=1100×12%=132(萬元)，實際捐贈200萬元，本年應先扣除上年結轉的10萬元，再扣除本年發生的捐贈額，132-10=122(萬元)，因此結轉以后年度扣除的捐贈額=200-122=78(萬元)。

9.下列各項中不屬于我國居民納稅人的是()。

A.在我國工作兩年的外籍專家

B.在我國有住所，因學習在美國居住半年的李某

C.被所在公司派來我國進行技術指導、在我國工作3個月的美國人邁克

D.2019年1月1日來華學習，9月份回國的朱莉

【答案】C

【解析】選項C，屬于在我國境內無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計不滿183天的個人，為非居民納稅人。

10.下列關于個人所得稅專項附加扣除期限的表述中，符合稅法規定的是()。

A.同一學歷繼續教育，扣除期限最長不得超過48個月

B.住房貸款利息，扣除期限最長不得超過180個月

C.子女教育，扣除時間為子女滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的次月

D.專業技術人員職業資格繼續教育，扣除時間為取得相關證書的次年

【答案】A

【解析】選項B，住房貸款利息，扣除期限最長不超過240個月;選項C，子女教育扣除期限：學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月;學歷教育，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月;選項D，納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出，在取得相關證書的當年定額扣除。

11.下列有關項目屬于城市維護建設稅計稅依據的是()。

A.國有企業偷漏增值稅被處的罰款

B.化妝品公司實際繳納的消費稅

C.個體工商戶拖欠的個人所得稅

D.中外合資企業在華機構繳納的企業所得稅

【答案】B

【解析】滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據;個人所得稅、企業所得稅不是城建稅計稅依據。

12.下列各項中，對于關稅納稅義務人的說法正確的是()。

A.甲委托乙從境外購買一臺數碼相機，并由乙帶回境內給甲，甲為關稅納稅義務人

B.丙從境外郵遞化妝品給丁，并委托丁交給戊，戊為關稅納稅義務人

C.小程給遠在美國的小高郵遞了茶葉等家鄉特產，小高為關稅納稅義務人

D.朝陽公司以郵遞方式向德國某公司出口一批貨物，朝陽公司為關稅納稅義務人

【答案】D

【解析】進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人、進出境物品的所有人和推定所有人是關稅的納稅義務人。一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。

13.2020年9月，某商貿企業從國外進口一輛中輕型商務用車，作為企業班車，海關審定的關稅計稅價格為18萬元，關稅稅率為30%，消費稅稅率為5%。該商貿企業進口商務用車應納的進口環節稅金為()萬元。

A.9.36

B.10.31

C.9.83

D.10.82

【答案】C

【解析】進口關稅=18×30%=5.4(萬元)。進口消費稅=(18+5.4)/(1-5%)×5%=1.23(萬元)。

進口增值稅=(18+5.4)/(1-5%)×13%=3.20(萬元)。合計=5.4+1.23+3.20=9.83(萬元)。

14.納稅人開采實行從量定額征收的應稅礦產品銷售的，其資源稅的征稅數量為()。

A.開采數量

B.實際產量

C.計劃產量

D.銷售數量

【答案】D

【解析】納稅人開采應稅礦產品銷售的，其資源稅的征稅數量為銷售數量。

15.某牧業有限公司2020年4月豬、牛月存欄數分別為800頭和500頭，牛的污染當量值是0.1頭，豬的污染當量值是1頭。假設當地水污染物適用稅額為每污染當量1.6元。該公司當月應繳納環境保護稅()元。

A.8800

B.9280

C.8400

D.10280

【答案】B

【解析】污染當量數=污染排放量/污染當量值。牛的污染當量數=500/0.1=5000;豬的污染當量數=800/1=800。該公司當月應繳納環境保護稅=1.6×(5000+800)=9280(元)。

16.下列各項中，應計算繳納城鎮土地使用稅的是()。

A.城市軌道交通系統運營用地

B.婦幼保健機構等衛生機構自用

C.對改造安置住房建設用地

D.物流企業自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地

【答案】D

【解析】選項ABC，暫免征收城鎮土地使用稅;選項D，自2023年1月1日起至2027年12月31日止，對物流企業自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。

17.下列占用耕地的情形中，屬于免征耕地占用稅的是()。

A.醫療機構占用耕地

B.建廠房占用園地

C.高爾夫球場占用耕地

D.商品房建設占用林地

【答案】A

【解析】選項BCD：均不屬于免稅范圍，應照章征收耕地占用稅。

18.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由()按照房產余值繳納房產稅。

A.承租人

B.產權所有人

C.稅務機關確定納稅人

D.房產使用人

【答案】B

【解析】對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅。

19.某學校將一棟閑置不用的房屋轉讓給臨近的公司，房產價值400萬元，已知當年學校以無償劃撥方式取得該房屋的土地使用權。按規定下列說法正確的是()

A.學校和公司各負擔一半的契稅

B.學校在轉讓時不繳納契稅

C.僅受讓公司繳納契稅

D.學校補繳土地使用權的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅

【答案】D

【解析】無償劃撥方式取得土地使用權又轉讓的，由轉讓者按補繳的土地出讓費或土地收益補繳契稅：房屋買賣由買方繳納契稅

20.下列行為中，應征收土地增值稅的是()。

A.出讓國有土地使用權

B.轉讓國有土地使用權

C.事業單位閑置房產對外出租

D.不涉及產權轉移的房屋抵押

【答案】B

【解析】選項A：土地使用權的出讓不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項C：房地產的出租，出租人雖取得了收入，但沒有發生房產產權、土地使用權的轉讓，因此不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項D：沒有發生房地產權屬的轉移，所以不屬于土地增值稅的征稅范圍。

21.某公民2021年6月支付28.25萬元購入一新型小轎車，繳納了車輛購置稅，2022年6月末因該車有嚴重質量問題申請進行退貨并得到廠家的退款，則該公民可申請退還車輛購置稅()萬元。

A.0

B.2.25

C.2.5

D.2.92

【答案】B

【解析】個人購買的車輛的價格是零售價，按照已繳稅款滿1年扣減10%計算退稅額，應退稅額=28.25÷(1+13%)×10%×(1-10%)=2.5×90%=2.25(萬元)。

22.甲企業2023年擁有貨車和掛車各1輛，其中貨車整備質量50噸，掛車整備質量20噸，貨車的年基準稅額80元每噸，則甲企業當年應繳納的車船稅是()元。(2023年)

A.2800

B.3600

C.4800

D.5600

【答案】C

【解析】掛車按照貨車稅額的50%計算。車船稅=50×80+20×80×50%=4800(元)

23.下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是()

A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍

B.國籍、永久性住所、重要利益、習慣性居處

C.重要利益中心、習慣性居處、永久性住所、國籍

D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

【答案】A

【解析】先后順序為：永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍。

24.根據《稅收征管法》的規定，實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過()。

A.1個月

B.6個月

C.1年

D.5年

【答案】C

【解析】實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。納稅人的停業期限不得超過1年。

25.下列關于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是()。

A.納稅人發現多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款

B.稅務機關發現多繳稅款的，在退還稅款的同時，應一并計算銀行同期存款利息

C.稅務機關發現多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款

D.納稅人發現當年預繳企業所得稅款超過應繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息

【答案】A

【解析】選項A，納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還;選項B，稅務機關發現的，沒有加算銀行同期存款利息的規定;選項C，稅務機關發現的多繳稅款，《征管法》沒有規定多長時間內可以退還。法律沒有規定期限的，推定為無限期。因此，稅務機關發現的多繳稅款，無論多長時間，都應當退還給納稅人;選項D，不得加算銀行同期存款利息。

26.稅務機關應當責令當事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規、規章另有規定外，責令限期改正的期限一般不超過()日。

A.10

B.15

C.30

D.45

【答案】C

【解析】稅務機關應當責令當事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規、規章另有規定外，責令限期改正的期限一般不超過30日。

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