2022年注冊會計師《審計》風險應對多選題

多選題

1.針對增加審計程序的不可預見性，注冊會計師的以下做法中恰當的有()。

A.對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序

B.調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期

C.采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同

D.選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點

[答案]ABCD

[解析]注冊會計師可以通過以下方法提高審計程序的不可預見性：(1)對某些從前未測試的低于設定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質性程序(選項A);(2)調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期(選項B);(3)采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同(選項C);(4)選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點(選項D)。

2.如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改時應當考慮的有()。

A.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量

B.通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據

C.通過實施控制測試獲取更廣泛的審計證據

D.在期末而非期中實施更多的審計程序

[答案]ABD

[解析]如果控制環境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改時應當考慮：(1)在期末而非期中實施更多的審計程序(選項D);(2)通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據(選項B);(3)增加擬納入審計范圍的經營地點的數量(選項A)。

3.在應對評估的重大錯報風險時，注冊會計師更傾向于選擇實質性方案的有()。

A.被審計單位高級管理人員存在舞弊

B.實施控制測試不符合成本效益原則

C.被審計單位不存在與特定認定相關的內部控制

D.被審計單位的控制環境存在嚴重缺陷

[答案]ABCD

[解析]當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，注冊會計師往往更傾向于選擇實質性方案，選項ABCD均正確。

4.注冊會計師設計進一步審計程序應當考慮的因素包括()。

A.收費的高低

B.重大錯報發生的可能性

C.被審計單位采用的特定控制的性質

D.被審計單位管理層的預期

[答案]BC

[解析]在設計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)風險的重要性;(2)重大錯報發生的可能性(選項B);(3)涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征;(4)被審計單位采用的特定控制的性質(選項C);(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據，以確定內部控制在防止或發現并糾正重大錯報方面的有效性。

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