2022年注冊會計師《審計》風險應對單選題

單選題

1.注冊會計師擬設計的進一步審計程序的性質(zhì)，以下判斷中，不恰當?shù)氖?)。

A.如果預期控制運行有效，則應當實施控制測試

B.如果風險評估的結(jié)果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”，則應當實施控制測試

C.如果風險評估的結(jié)果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”，則應當了解內(nèi)部控制

D.無論評估的重大錯報風險多低，均應對所有重大類別的交易、賬戶余額或披露實施實質(zhì)性程序

[答案]C

[解析]選項C不恰當。如果注冊會計師評估被審計單位屬于“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”的風險，則應當實施控制測試為發(fā)表審計意見提供基礎。

2.下列關于實質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響表述不正確的是()。

A.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師可以得出控制運行有效的結(jié)論

B.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮

D.如果實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別的重大錯報，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通

[答案]A

[解析]在選項A中，如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，注冊會計師應當評價控制運行有效性的影響，考慮是否降低相關控制的信賴程度或者調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等。

3.關于控制測試，下列說法中錯誤的是()。

A.控制測試的目標是獲取控制運行有效性的審計證據(jù)，控制運行有效性 強調(diào)的是控制能夠在各個不同時點按照既定設計得以一貫執(zhí)行

B.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師應當實施控制測試

C.如果僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當實施控制測試

D.詢問程序不適用于控制測試

[答案]D

[解析]控制測試使用的程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

4.下列關于控制測試的表述中，不正確的是()。

A.如果并不打算依賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業(yè)務流程層面的控制

B.如果不打算信賴內(nèi)部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試

C.針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

D.如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

[答案]B

[解析]選項B，即使不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執(zhí)行穿行測試以確認以前對業(yè)務流程及可能發(fā)生錯報環(huán)節(jié)的了解的準確性和完整性。選項A，在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業(yè)務流程層面針對某些重要交易流程所設計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業(yè)務流程層面的控制。選項C，對特別風險，注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制。選項D，如果認為僅通過實質(zhì)性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動。

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