1、關于信息技術一般控制的環節，以下陳述中，恰當的是( )。

A. 程序開發需要考慮程序的實施以及企業內部的職責分離

B. 程序的變更需要考慮數據的遷移

C. 程序和數據訪問這一領域的目標是確保系統能夠實現管理層的應用控制目標

D. 計算機運行的目標是確保分配的訪問程序和數據的權限是經過認證并經過授權的

【答案】A

【考點】信息技術內部控制審計

【難易程度】★★

【解析】選項 B 是程序開發的一般要素，選項 C 是程序開發的目標，選項 D 是程序和數據訪問的目標。

2、下列事項中，與被審計單位經營策略和經營方向上重大變化的是( )。

A. 所有權結構

B. 組織結構

C. 投資活動

D. 經營活動

【答案】C

【考點】了解被審計單位及其環境

【難易程度】★★

【解析】選項 C 恰當。了解選項 A 的內容有助于注冊會計師識別被審計單位的關聯方關系和決策過程;了解選項 B的內容有助于評估特定方面的重大錯報風險;了解選項 D 的內容有助于注冊會計師識別被審計單位預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報。

3、以下對確定恰當的組成部分重要性水平的陳述中，恰當的是( )。

A. 集團項目合伙人應當確定組成部分財務信息的重要性水平

B. 組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平

C. 組成部分注冊會計師(或集團項目組)無需確定組成部分層面實際執行的重要性

D. 各組成部分重要性水平是按照組成部分以及集團財務報表整體重要性的一定比例分配

【答案】B

【考點】重要性

【難易程度】★★

【解析】選項 B 恰當。組成部分注冊會計師應當確定組成部分財務信息的重要性水平，選項 A 不恰當。確定組成部分重要性水平時無需按比例分配，選項 D 不恰當。在審計組成部分財務信息時，組成部分注冊會計師(或集團項目組)需要確定組成部分層面實際執行的重要性，選項 C 不恰當。

4、下列不屬于銀行存款函證涉及到的內容是( )。

A. 客戶的銀行貸款余額

B. 本期銀行存款增減凈額

C. 銀行存款余額為零的賬戶

D. 被審計單位為其他單位提供的、以銀行為擔保受益人的擔保

【答案】B

【考點】函證

【難易程度】★★

【解析】銀行存款函證通常不涉及本期銀行存款增減凈額。因此選 B 選項。

5、下列關于補充責任與連帶責任的區別說法不正確的是( )。

A. 制定的審計計劃存在明顯疏漏屬于補充責任

B. 未依據執業準則、規則執行必要的審計程序屬于連帶責任

C. 被審計單位示意作不實報告，而不予拒絕屬于連帶責任

D. 負責審計的注冊會計師以低于行業一般成員應具備的專業水準執業屬于補充責任

【答案】B

【考點】注冊會計師的法律環境

【難易程度】★★

【解析】未依據執業準則、規則執行必要的審計程序屬于補充責任，這里強調的是必要的審計程序。

6、如果在由組成部分注冊會計師執行相關工作的組成部分內，識別出導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險，集團項目組應當評價針對識別出的特別風險擬實施的進一步審計程序的恰當性。可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素不包括( )。

A. 組成部分注冊會計師確定的實際執行的重要性

B. 識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險

C. 組成部分的重要程度

D. 集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

【答案】A

【考點】針對評估的風險采取的應對措施

【難易程度】★★

【解析】選項 A 不恰當。可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素包括：(1)組成部分的重要程度;

(2)識別出的導致集團財務報表發生重大錯報的特別風險;(3)集團項目組對組成部分注冊會計師的了解。

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