編輯推薦：2020年注冊會計師《審計》提高練習(xí)匯總

1.下列有關(guān)被審計單位整體層面的內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)流程層面控制的關(guān)系，表述正確的是(　)。

A.整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性

B.重要業(yè)務(wù)流程層面控制是否有效將直接影響整體層面的內(nèi)部控制的有效性

C.二者沒有直接關(guān)系

D.注冊會計師僅需關(guān)注業(yè)務(wù)流程層面控制即可

2.下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，錯誤的是(　)。

A.項(xiàng)目組成員之間應(yīng)當(dāng)進(jìn)行討論，并由項(xiàng)目合伙人確定將哪些事項(xiàng)向未參與討論的項(xiàng)目組成員通報

B.在討論過程中，項(xiàng)目組成員不應(yīng)假定管理層和治理層是正直和誠信的

C.項(xiàng)目合伙人可以與項(xiàng)目組關(guān)鍵成員(包括老師和負(fù)責(zé)組成部分審計的人員，如認(rèn)為適當(dāng))進(jìn)行討論，而在考慮整個項(xiàng)目組中必要的溝通范圍后，可以委派代表與其他人員進(jìn)行討論

D.項(xiàng)目組內(nèi)部討論至少要在每項(xiàng)審計業(yè)務(wù)結(jié)束時進(jìn)行一次，保證得出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論

3.下列對于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是(　)。

A.確定被審計單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別

B.了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測試

C.如果認(rèn)為被審計單位的內(nèi)部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運(yùn)行的有效性，而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價結(jié)論只是初步結(jié)論

4.下列關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是(　)。

A.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，與被審計單位的風(fēng)險相關(guān)，且獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在

B.重大錯報風(fēng)險包括財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險

C.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

D.由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，注冊會計師不能對其進(jìn)行單獨(dú)評估

5.下列有關(guān)內(nèi)部控制的人工和自動化成分的相關(guān)表述中，錯誤的是(　)。

A.被審計單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)包含人工成分，通常也包含自動化成分。人工或自動化成分的特征，與注冊會計師的風(fēng)險評估以及在此基礎(chǔ)上實(shí)施的進(jìn)一步審計程序相關(guān)

B.內(nèi)部控制中采用的人工成分和自動化成分，將影響交易生成、記錄、處理和報告的方式

C.如果被審計單位信息技術(shù)健全的話，內(nèi)部控制不用再設(shè)人工控制

D.人工控制可能獨(dú)立于信息技術(shù)，可能利用信息技術(shù)生成的信息，或可能只限用于監(jiān)督信息技術(shù)和自動化控制的有效運(yùn)行或者處理例外事項(xiàng)

6.下列有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)表述中，注冊會計師不認(rèn)可的是(　)。

A.內(nèi)部控制可以絕對保證被審計單位財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守

B.設(shè)計和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任

C.實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計和執(zhí)行控制政策及程序

D.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通、控制活動、對控制的監(jiān)督5個要素

7.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素中控制活動的是(　)。

A.業(yè)績評價

B.信息處理

C.職責(zé)分離

D.監(jiān)督控制

8.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是(　)。

A.信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報告交易、事項(xiàng)和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄

B.對控制的監(jiān)督是有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動

C.對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內(nèi)部控制在一段時間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時評估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施

D.風(fēng)險評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險

9.下列需要了解的被審計單位及其環(huán)境的內(nèi)容中，既屬于內(nèi)部因素又屬于外部因素的是(　)。

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

B.被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用

C.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

D.被審計單位的內(nèi)部控制

10.注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時，應(yīng)當(dāng)了解被審計單位的組織結(jié)構(gòu)。以下內(nèi)容中，最有助于注冊會計師了解被審計單位組織結(jié)構(gòu)的是(　)。

A.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性

B.通貨膨脹水平及幣值變動

C.利率和資金供求情況

D.財務(wù)報表合并

參考答案及解析：

1.【正確答案】A

【答案解析】被審計單位整體層面的內(nèi)部控制是否有效將直接影響重要業(yè)務(wù)流程層面控制的有效性，進(jìn)而影響注冊會計師擬實(shí)施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

2.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)B，參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1141號——財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》第16條;選項(xiàng)D，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中持續(xù)交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。

3.【正確答案】A

【答案解析】應(yīng)是確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務(wù)流程和交易類別。

4.【正確答案】D

【答案解析】由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，有時無法單獨(dú)進(jìn)行評估，注冊會計師審計這本教材通常不再單獨(dú)提到固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，而只是將這兩者合并稱為"重大錯報風(fēng)險"。但這并不意味著，注冊會計師不可以單獨(dú)對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估。相反，注冊會計師既可以對兩者進(jìn)行單獨(dú)評估，也可以對兩者進(jìn)行合并評估。

5.【正確答案】C

【答案解析】即使信息技術(shù)得到廣泛應(yīng)用，人工因素仍然會存在于這些系統(tǒng)中。

6.【正確答案】A

【答案解析】內(nèi)部控制由于固有局限性，提供的是合理保證，而非絕對保證。

7.【正確答案】D

【答案解析】控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。對控制的監(jiān)督和控制活動同屬控制要素。

8.【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B描述的是控制活動的定義，而非控制的監(jiān)督。

9.【正確答案】C

【答案解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境： (1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素;(2)被審計單位的性質(zhì);(3)被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用;(4)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險;(5)對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價;(6)被審計單位的內(nèi)部控制。

上述第(1)項(xiàng)是被審計單位的外部環(huán)境，第(2)、(3)、(4)項(xiàng)以及第(6)項(xiàng)是被審計單位的內(nèi)部因素，第(5)項(xiàng)則既有外部因素也有內(nèi)部因素。

10.【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)A屬于被審計單位的行業(yè)狀況，選項(xiàng)BC均屬于與被審計單位經(jīng)營有關(guān)的外部因素，這些均不屬于被審計單位的性質(zhì)。

已經(jīng)報名的考生千萬不要錯過考試哦!環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時會及時提醒大家2020年注冊會計師準(zhǔn)考證打印時間、考試時間，抓緊時間預(yù)定吧!

以上內(nèi)容是2020年注冊會計師《審計》提高練習(xí)風(fēng)險評估，小編為廣大考生上傳2020年注冊會計師《審計》高頻錯題、思維導(dǎo)圖，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕獲取!