編輯推薦：2020年注冊會計師《審計》提高練習匯總

1.下列有關審計工作底稿的歸檔和保存的說法中，不正確的是(　)。

A.如發生例外情況，在審計報告歸檔之后也可對審計工作底稿進行修改或增加

B.在完成最終審計檔案的歸整工作后，如果發現有必要修改現有審計工作底稿，注冊會計師只需要記錄修改審計工作底稿的理由

C.審計報告日后，如果發現例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論，此時歸檔后的審計工作底稿會發生變動

D.在完成最終的審計工作底稿規定后，不應在規定的期限內刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿

2.下列有關審計工作底稿的說法中不正確的是(　)。

A.細節測試和實質性分析程序的審計工作底稿所記錄的內容有所不同，但兩類審計工作底稿都應當充分、適當地反映注冊會計師執行的審計程序

B.注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當的記錄，作為審計報告的基礎，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作提供證據

C.注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內

D.歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改

3.下列關于審計工作底稿的說法中，正確的是(　)。

A.審計工作底稿可以以紙質、電子或其他介質形式存在

B.若將電子或其他介質形式存在的工作底稿通過打印等方式轉換成紙質形式的工作底稿，歸檔時只需保存紙質形式的工作底稿即可

C.審計工作底稿通常不包括審計業務約定書

D.注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿應納入審計工作底稿

4.A注冊會計師在歸檔工作底稿時，做出了以下處理，其中不正確的是(　)。

A.對編制的固定資產折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，A注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計師統一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會計師簽字認可

D.補記錄在審計報告日前已經獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并取得一致意見的審計證據

5.下列有關審計工作底稿的歸檔期限的說法中，不正確的是(　)。

A.如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內

B.如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿無須進行歸檔

C.如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，在規定的歸檔期限內分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案

D.對于順利完成審計工作的項目，會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年

6.如果不存在未能完成審計業務的情況，則審計工作底稿的歸檔期限應為審計報告日后的(　)天內。

A.30

B.60

C.90

D.180

7.在記錄工作底稿時，應記錄識別特征。下列說法中正確的是(　)。

A.對被審計單位生成的訂購單進行細節測試，將供貨商作為主要識別特征

B.對需要選取既定總體內一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額作為主要識別特征

C.對運用系統抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征

D.對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征

8.當涉及重大事項和重大職業判斷時，注冊會計師需要編制與運用職業判斷相關的審計工作底稿，下列說法中，不正確的是(　)。

A.決定記錄重大事項的審計工作底稿的格式、內容和范圍的一項重要因素是注冊會計師在審計工作中運用職業判斷的程度

B.需要記錄注冊會計師對某些方面主觀判斷的合理性得出結論的基礎

C.如果注冊會計師針對導致其對某些文件記錄產生懷疑的情況實施了進一步調查，注冊會計師只需記錄這些文件記錄是否真實

D.如果審計準則要求注冊會計師應當考慮某些信息或因素，并且這種考慮在特定業務情況下是重要的，記錄注冊會計師得出結論的理由

9.下列有關注冊會計師記錄已實施審計程序的性質、時間安排和范圍的內容的說法中，不正確的是(　)。

A.審計工作的執行人員及完成審計工作的日期

B.審計工作的復核人員及復核的日期和范圍

C.審計工作的執行人員及執行日期

D.測試的具體項目或事項的識別特征

10.會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計并形成了審計工作底稿，下列各方中，擁有其所有權的是(　)。

A.被審計單位

B.執行審計工作的注冊會計師

C.會計師事務所

D.會計師事務所和被審計單位

參考答案及解析：

1.【正確答案】B

【答案解析】選項B，除記錄修改的理由外，還需記錄修改和復核的時間和人員。

2.【正確答案】C

【答案解析】選項C，如果注冊會計師未能完成審計業務，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

3.【正確答案】A

【答案解析】實務中，為便于復核，注冊會計師可以將以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉換成紙質形式的工作底稿，并與其他紙質形式的工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質形式存在的審計工作底稿，選項B錯誤;業務約定書屬于審計工作底稿，選項C錯誤;審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等，選項D錯誤。

4.【正確答案】B

【答案解析】應該由具體進行審計工作底稿復核的人員補簽字，不應該由A注冊會計師代簽。

5.【正確答案】B

【答案解析】如果注冊會計師未完成審計業務，審計工作底稿應當于審計業務中止后的60天內歸檔，并自審計業務中止日起，對審計工作底稿至少保存10年。

6.【正確答案】B

【答案解析】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的60天內;如果注冊會計師未能完成審計業務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業務中止后的60天內。

7.【正確答案】B

【答案解析】對訂購單進行細節測試，注冊會計師可以以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。對運用系統抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本;對詢問程序，應將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。

8.【正確答案】C

【答案解析】如果注冊會計師針對導致其對某些文件記錄產生懷疑的情況實施了進一步調查(如適當利用老師的工作或實施函證程序)，需要在審計工作底稿中記錄對這些文件記錄真實性得出結論的基礎，選項C不正確。

9.【正確答案】C

【答案解析】執行人需要在審計工作底稿中記錄執行人及完成審計工作日期，而不是執行日期。

10.【正確答案】C

【答案解析】根據《質量控制準則第5101號—會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制》的規定，審計工作底稿的所有權屬于會計師事務所。

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