編輯推薦：2019年注冊會計師《審計》章節練習題匯總

一、單項選擇題

1.下列描述中，屬于或有收費的是(　)。

A.以未審財務報表總資產為基準確定收費

B.會計師事務所可以根據審計小組成員審計過程中預計花費的審計時間為基礎確定收費金額

C.在確定收費時考慮專業服務所需的知識和技能

D.以最終審計客戶是否能夠依據已審財務報表取得貸款為基礎，確定收取的費用

2.以下關于會計師事務所向審計客戶提供評估服務的說法中正確的是(　)。

A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，通常對獨立性產生不利影響

B.如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平

D.向審計客戶提供評估服務可能會產生自我評價對獨立性產生的不利影響

3.XYZ會計師事務所委派甲注冊會計師為項目負責人，審計A公司(非公眾利益實體)2009年度財務報表，以下情形會對獨立性產生不利影響的是(　)。

A.甲注冊會計師提出會計調整分錄的建議

B.甲注冊會計師曾參與設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制

C.非審計項目組成員乙注冊會計師為A公司發放工資

D.甲注冊會計師為A公司提供特定技術支持，但不承擔管理層責任

4.下列情況中，XYZ會計師事務所不應該接受委托或者解除業務約定的是(　)。

A.審計項目組成員擬加入審計客戶

B.在審計報告涵蓋期間以前，審計項目組成員曾經是審計客戶的董事或高級管理人員

C.前任合伙人加入審計客戶，并且仍與事務所保持親密的關系

D.XYZ會計師事務所的員工擔任審計客戶的秘書，但是僅承擔日常性和行政事務性的責任和行動

5.下列情況中，不影響會計師事務所獨立性的是(　)。

A.會計師事務所的辦公用房系從某被審計單位優惠租用的

B.審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行稅務報告義務或滿足稅務籌劃目的，評估結果不對財務報表產生直接影響

C.會計師事務所的一名注冊會計師是某鑒證客戶的獨立董事

D.會計師事務所為某上市公司提供財務報表審計服務的同時，還為其編制財務報表

二、多項選擇題

1.A公司為XYZ會計師事務所常年審計客戶，事務所繼續接受委托審計其2009年度財務報表，在完成審計工作時，A公司所欠2008年度審計費用仍未支付，此時(　)。

A.會計師事務所應當要求A公司在2009年審計報告出具前付清2008年度的審計費用

B.如果在2009年度審計報告出具后審計客戶仍未支付2008年度審計費用，會計師事務所應當評價不利影響存在與否及其嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平

C.不會對獨立性產生影響

D.如果A公司在出具2009年度審計報告之前仍未支付，可能因自身利益產生不利影響

2.XYZ會計師事務所為審計客戶A電信公司提供稅務服務，以下說法正確的有(　)。

A.在提供稅務籌劃和其他稅務咨詢服務時，如果此類服務具有法律依據，或得到稅務機關的明確認可，通常不對獨立性產生不利影響

B.如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通常不對獨立性產生不利影響

C.在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，除非出現緊急或極其特殊的情況，并征得相關監管機構的同意，會計師事務所不得計算當期所得稅或遞延所得稅負債(或資產)，以用于編制對被審計財務報表具有重大影響的會計分錄

D.如果評估服務并未經稅務機關或類似監管機構的審核，并且其影響對財務報表來說是重大的，則通常不對獨立性產生不利影響

3.一般情況下，會計師事務所不應向屬于上市公司的審計客戶提供(　)。

A.與財務報表相關的內部審計服務

B.與財務報表相關的工資服務

C.編制將要發表意見的財務報表

D.編制財務報表依據的財務信息

4.XYZ會計師事務所接受A公司委托審計其2009年度財務報表，項目組成員丙注冊會計師曾在2008年之前擔任A公司的獨立董事，此時可能因(　)產生不利影響。

A.自身利益

B.過度推介

C.自我評價

D.密切關系

5.審計項目組的乙注冊會計師加入了審計客戶，與其以前的會計師事務所已經沒有重要聯系，所產生的密切關系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于(　)。

A.該人員在客戶中所處的職位

B.該人員與審計項目組的交往程度

C.該人員以前在審計項目組或會計師事務所中的職位

D.該人員離開會計師事務所的時間長短

答案見尾頁

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一、單項選擇題

1.

【正確答案】：D

【答案解析】：或有收費是一種按照預先確定的計費基礎收取費用的方式。在這種方式下，收費與否或多少取決于交易的結果或所執行工作的結果，選項D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項收費由法院或政府公共管理機構規定，則該項收費不屬于或有收費。

2.

【正確答案】：D

【答案解析】：選項A，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響;選項B，如果評估服務對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平;選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務單獨或累積起來對會計師事務所發表意見的財務報表具有重大影響，則會計師事務所不應向其審計客戶提供評估服務。

3.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項B將因自我評價產生不利影響。

4.

【正確答案】：C

【答案解析】：選項ABD均有措施將不利影響降至可接受水平，沒有必要拒絕接受委托或者解除業務約定。

5.

【正確答案】：B

【答案解析】：選項A會計師事務所與被審計單位有直接經濟利益，因此影響獨立性;選項B，如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產生直接影響，則通常不對獨立性產生不利影響。

二、多項選擇題

1.

【正確答案】：ABD

2.

【正確答案】：ABC

3.

【正確答案】：ABCD

4.

【正確答案】：ACD

【答案解析】：如果在被審計財務報表涵蓋的期間之前，審計項目組成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關系產生不利影響。

5.

【正確答案】：ABCD

【答案解析】：如果審計項目組前任成員或會計師事務所前任合伙人加入審計客戶，擔任董事、高級管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會計師事務所已經沒有重要交往，因密切關系或外在壓力產生的不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計客戶中的職位;前任成員或前任合伙人在其工作中與審計項目組交往的程度;前任成員或前任合伙人離開會計師事務所的時間長短;前任成員或前任合伙人以前在審計項目組或會計師事務所中的角色。

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