1、2016年1月某上市公司對本公司20名管理人員實施股票期權激勵政策，約定如在公司連續服務2年，即可以4元/股的價格購買本公司股票1000股。2018年1月，20名管理人員全部行權，行權日股票收盤價20元/股。根據企業所得稅相關規定，行權時該公司所得稅前應扣除的費用金額是(　)元。

A.300000

B.320000

C.380000

D.400000

【答案】B

【解析】行權時該公司所得稅前應扣除的費用=(20-4)×1000×20=320000(元)

2、2017年某軟件生產企業發放的合理工資總額200萬元;實際發生職工福利費用35萬元、工會經費3.5萬元、職工教育經費8萬元(其中職工培訓經費4萬元)。2017年企業申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額(　)萬元。

A.7

B.9

C.12

D.22

【答案】A

【解析】職工福利費扣除的限額=200×14%=28(萬元)，實際發生了35萬元，需要調增所得額7萬元;軟件企業支付給職工的培訓費可以全額扣除，所以支付的4萬元培訓費可以全額扣除，職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元)，實際發生了4萬元，可以全額扣除;工會經費的扣除限額=200×2%=4(萬元)，實際發生3.5萬元，可以全額扣除。綜上分析，上述費用應調增所得額為7萬元。

3、2017年某軟件生產企業發放的合理工資總額200萬元;為職工支付補充養老保險12萬元、補充醫療保險8萬元。2017年企業申報所得稅時就上述費用應調增應稅所得額(　)萬元。

A.2

B.7

C.9

D.0

【答案】A

【解析】補充養老保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發生了12萬元，需要調增所得額2萬元;補充醫療保險扣除限額=200×5%=10(萬元)，實際發生了8萬元，不需要調整。綜上分析，上述費用應調增所得額為2萬元。

4、2017年某居民企業實現商品銷售收入2000萬元，發生現金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉讓無形資產所有權收入20萬元。該企業當年實際發生業務招待費30萬元，廣告費240萬元，業務宣傳費80萬元。2017年度該企業可稅前扣除的業務招待費、廣告費、業務宣傳費合計(　)萬元。

A.294.5

B.310

C.325.5

D.330

【答案】B

【解析】銷售商品涉及現金折扣的，應當按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業務招待費：2000×5‰=10(萬元)，30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。廣告費和業務宣傳費：2000×15%=300(萬元)，小于實際發生額320萬元(240+80)，按300萬元扣除。合計=10+300=310(萬元)。

5、2017年，甲企業實現銷售收入3000萬元，當年發生廣告費400萬元，上年度結轉未扣除廣告費60萬元。甲企業在計算2017年度企業所得稅納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為(　)萬元。

A.340

B.510

C.450

D.460

【答案】C

【解析】扣除限額=3000×15%=450(萬元);本年實際發生400萬元可以全額扣除，另外，還可以扣除上年度結轉未扣除的廣告費50萬元，合計450萬元。

6、下列支出在計算企業所得稅納稅所得額時，準予按規定扣除的是(　)。

A.企業內營業機構之間發生的租金支出

B.企業之間發生的管理費支出

C.企業發生的與生產有關的手續費支出

D.企業營業機構之間發生的特許權使用費支出

【答案】C

【解析】選項ABD屬于不得扣除項目。

7、2017年某居民企業主營業務收入5000萬元、營業外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發生管理費用、銷售費用和財務費用共計700萬元，營業外支出60萬元(其中符合規定的公益性捐贈支出50萬元)，2016年度經核定結轉的虧損額30萬元。2017年度該企業應繳納企業所得稅(　)萬元。

A.47.5

B.53.4

C.53.6

D.54.3

【答案】B

【解析】會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)

公益性捐贈扣除限額=220×12%=26.4(萬元)，所以稅前準予扣除的捐贈支出是26.4萬元。

應納企業所得稅=(220+50-26.4-30)×25%=53.4(萬元)

計算題

1、2017年初甲公司以100萬投資設立乙公司，乙公司的注冊資本為100萬元，2018年初乙公司由于資金緊張，向甲公司借款300萬元用于經營周轉，乙公司2018年向甲公司支付利息共計30萬元。已知銀行同期貸款利率為8%。計算乙公司2018年稅前允許扣除的利息費用。

【答案】

利息扣除標準=100×2×8%=16(萬元)

實際利息支出=30(萬元)

允許扣除16萬元，納稅調增14萬元。