1、下列各項中，不應計入營業外支出的是()。

A.支付的合同違約金

B.發生的債務重組損失

C.向慈善機構支付的捐贈款

D.在建工程建設期間發生的工程物資盤虧損失

【答案】D

【解析】在建工程建設期間發生的工程物資盤虧損失計入所建工程項目成本，選項D錯誤。

2、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20×9年度甲公司發生的有關交易或事項如下：(1)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為65萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2%的股權。甲公司取得乙公司2%股權后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。(2)甲公司以賬面價值為20萬元、市場價格為25萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公司款項32萬元。(3)甲公司領用賬面價值為30萬元、市場價格為32萬元的一批原材料，投入在建工程項目。(4)甲公司將賬面價值為10萬元、市場價格為14萬元的一批庫存商品作為集體福利發放給職工。上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

(1)甲公司20×9年度因上述交易或事項應當確認的收入是()。

A.90萬元

B.104萬元

C.122萬元

D.136萬元

【答案】B

【解析】65+(2)25+(4)14=104(萬元)。

(2)甲公司20×9年度因上述交易或事項應當確認的利得是()。

A.2.75萬元

B.7萬元

C.17.75萬元

D.21.75萬元

【答案】A

【解析】(32-25×1.17)=2.75(萬元)。

3、甲公司20×8年年度發生的有關交易或事項如下：(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;(2)因處置固定資產產生凈收益30萬元;(3)收到聯營企業分派的現金股利60萬元;(4)因收發差錯造成存貨短缺凈損失10萬元;(5)管理用機器設備發生日常維護支出40萬元;(6)辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷300萬元;(7)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元;(8)因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

(1)甲公司20×8年度因上述交易或事項而確認的管理費用金額是()。

A.240萬元

B.250萬元

C.340萬元

D.350萬元

【答案】D

【解析】管理費用=(4)10+(5)40+(6)300=350(萬元)

(2)上述交易或事項對甲公司20×8年度營業利潤的影響是()。

A.-10萬元

B.-40萬元

C.-70萬元

D.20萬元

【答案】C

【解析】(1)120-(4)10-(5)40-(6)300+(7)60+(8)100=-70(萬元)

4、甲公司為從事國家重點扶持的公共基礎設施建設項目的企業，根據稅法規定，20×9年度免交所得稅。甲公司20×9年度發生的有關交易或事項如下：(1)以盈余公積轉增資本5500萬元;(2)向股東分配股票股利4500萬元;(3)接受控股股東的現金捐贈350萬元;(4)外幣報表折算差額本年增加70萬元;(5)因自然災害發生固定資產凈損失1200萬元;(6)因會計政策變更調減年初留存收益560萬元;(7)持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元;(8)因處置聯營企業股權相應結轉原計入資本公積貸方的金額50萬元;(9)因可供出售債務工具公允價值上升在原確認的減值損失范圍內轉回減值準備85萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

(1)上述交易或事項對甲公司20×9年度營業利潤的影響是()。

A.110萬元

B.145萬元

C.195萬元

D.545萬元

【答案】C

【解析】(7)60+(8)50+(9)85=195(萬元)。

(2)上述交易或事項對甲公司20×9年12月31日所有者權益總額的影響是()。

A.-5695萬元

B.-1195萬元

C.-1145萬元

D.-635萬元

【答案】B

【解析】(3)350+(4)70-(5)1200-(6)560+(7)60+(9)85=-1195(萬元)。

多項選擇題

1、下列各項中，不應計入發生當期損益的有()。

A.開發無形資產時發生的符合資本化條件的支出

B.以公允價值計量的投資性房地產持有期間公允價值的變動

C.經營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額

D.對聯營企業投資的初始投資成本大于應享有投資時聯營企業可辨認凈資產公允價值的差額

【答案】ACD

【解析】開發無形資產時發生的符合資本化條件的支出應計入無形資產成本，不影響當期損益，選項A錯誤;經營用固定資產轉為持有待售時其賬面價值小于公允價值減去處置費用后的金額，不做賬務處理，選項C錯誤;對聯營企業投資的初始投資成本大于應享有投資時聯營企業可辨認凈資產公允價值的差額不進行賬務處理，選項D錯誤。

2、下列各項中，屬于應計入損益的利得的有()。

A.處置固定資產產生的凈收益

B.重組債務形成的債務重組收益

C.持有可供出售金融資產公允價值增加額

D.對聯營企業投資的初始投資成本小于應享有投資時聯營企業凈資產公允價值份額的差額

【答案】ABD

【解析】選項C，可供出售金融資產公允價值變動計入資本公積。

3、下列各項交易或事項中，不會影響發生當期營業利潤的有()。

A.計提應收賬款壞賬準備

B.出售無形資產取得凈收益

C.開發無形資產時發生符合資本化條件的支出

D.自營建造固定資產期間處置工程物資取得凈收益

E.以公允價值進行后續計量的投資性房地產持有期間公允價值發生變動

【答案】BCD

【解析】計提壞賬準備記入“資產減值損失”科目，影響營業利潤的計算金額，選項A不符合題意;以公允價值進行后續計量的投資性房地產持有期間公允價值發生變動記入“公允價值變動損益”科目，影響營業利潤的計算金額，選項E不符合題意。

計算題

1、甲公司20×6年度財務報告于20×7年3月30日對外報出。本題不考慮其他因素。該公司20×6年發生的有關交易或事項如下：

(1)20×5年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項固定造價合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價為7500萬元;工期為自合同簽訂之日起3年。甲公司預計該辦公樓的總成本為6750萬元。工程于20×5年4月1日開工，至20×5年12月31日實際發生成本2100萬元(其中，材料占60%，其余為人工費用。下同)，確認合同收入2250萬元。由于建筑材料價格上漲，20×6年度實際發生成本3200萬元，預計為完成合同尚需發生成本2700萬元。甲公司采用累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例確定合同完工進度。

(2)20×6年4月28日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經營租賃協議，租賃期開始日為20×6年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元，于每年年初收取。20×6年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當日該廠房的公允價值為8500萬元。20×6年12月31日，該廠房的公允價值為9200萬元。甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉為投資性房地產并采用公允價值進行后續計量。該廠房的原價為8000萬元，至租賃期開始日累計已計提折舊1280萬元，月折舊額32萬元，未計提減值準備。

(3)20×6年12月31日，甲公司庫存A產品2000件，其中，500件已與丁公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，如果甲公司單方面撤銷合同，將賠償丁公司2000萬元。銷售合同約定A產品的銷售價格(不含增值稅額，下同)為每件5萬元。20×6年12月31日，A產品的市場價格為每件4.5萬元，銷售過程中估計將發生的相關稅費為每件0.8萬元。A產品的單位成本為4.6萬元，此前每件A產品已計提存貨跌價準備0.2萬元。

(4)20×6年12月31日，甲公司自行研發尚未完成但符合資本化條件的開發項目的賬面價值為3500萬元，預計至開發完成尚需投入300萬元。該項目以前未計提減值準備。由于市場出現了與其開發相類似的項目，甲公司于年末對該項目進行減值測試，經測試表明：扣除繼續開發所需投入因素預計可收回金額為2800萬元，未扣除繼續開發所需投入因素預計的可收回金額為2950萬元。20×6年12月31日，該項目的市場出售價格減去相關費用后的凈額為2500萬元。

要求：

(1)根據資料(1)：①計算甲公司20×6年應確認的存貨跌價損失金額，并說明理由;②編制甲公司20×6年與建造合同相關的會計分錄。

(2)根據資料(2)，計算確定甲公司20×6年12月31日出租廠房在資產負債表的資產方列示的金額。

(3)根據資料(3)，計算甲公司20×6年A產品應確認的存貨跌價損失金額，并說明計算可變現凈值時確定銷售價格的依據。

(4)根據資料(4)，計算甲公司于20×6年末對開發項目應確認的減值損失金額，并說明確定可收回金額的原則。

【答案】

(1)①甲公司20×6年應確認的存貨跌價準備損失金額=[(2100+3200+2700)-7500]×(1-66.25%)=168.75萬元。理由：甲公司至20×6年底累計實際發生工程成本5300萬元，預計為完成合同尚需發生成本2700萬元，預計合同成本超過合同總收入500萬元，由于已在工程施工中確認了331.25萬元的合同虧損，故20×6年實際應確認的存貨跌價損失為168.75萬元。會計分錄：

借：工程施工—合同成本3200

貸：原材料1920

應付職工薪酬1280

借：主營業務成本3200

貸：工程施工——合同毛利481.25

主營業務收入2718.75

借：資產減值損失168.75

貸：存貨跌價準備168.75

(2)甲公司20×6年12月31日出租廠房在資產負債表上列示的金額=9200萬元。

(3)計算可變現凈值時所確定銷售價格的依據：為執行銷售合同而持有的A產品存貨，應當以合同價格為計算可變現凈值的基礎，超出銷售合同訂購數量的應當以市場價格為計算可變現凈值的基礎。20×6年A產品應計提的存貨跌價損失金額=[500×(4.6+0.8-5)]+[1500×(4.6+0.8-4.5)]-(0.2×2000)=200+1350-400=1150萬元。

(4)該開發項目應確認的減值損失=3500-2800=700萬元。可收回金額應當按照其公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者較高者確定;在預計未來現金流出時，應考慮為使資產達到預計可使用狀態所發生的現金流出。