1、關于業務工作底稿歸檔要求的說法中錯誤的是(　　)。

A. 會計師事務所在出具業務報告后，對于工作底稿要及時歸檔

B. 審計業務工作底稿的歸檔期限是業務報告日后60天內

C. 對于客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具的不同報告，會計師事務所應當將不同業務的工作底稿要分別歸檔

D. 對于客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具的不同報告，會計師事務所應當將不同業務的工作底稿要按照最晚完成的歸檔期限統一歸檔

【答案】D

【解析】如果針對客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業務，根據制定的政策和程序，在規定的歸檔期限內分別將業務工作底稿歸整為最終業務檔案，選項D不正確。

2、下列有關注冊會計師選擇擬測試的控制的說法中，錯誤的有(　　)。

A. 注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據，以便對每一項內部控制的有效性發表意見

B. 對特定的相關認定而言，可能有多項控制用以應對評估的錯報風險

C. 在確定是否測試某項控制時，注冊會計師應當考慮該項控制單獨或連同其他控制，是否足以應對評估的某項相關認定的錯報風險，而不論該項控制的分類和名稱如何

D. 選取關鍵控制需要注冊會計師作出職業判斷，注冊會計師需要測試那些有缺陷但合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制

【答案】D

【解析】注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據，以便對內部控制整體的有效性發表意見，但沒有責任對單項控制的有效性發表意見，選項A錯誤;選取關鍵控制需要注冊會計師作出職業判斷，注冊會計師無須測試那些即使有缺陷也合理預期不會導致財務報表重大錯報的控制，選項D錯誤。

多項選擇題

1、下列有關函證的說法中，錯誤的有( )。

A.如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當的審計證據的必要程序，則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據

B.如果被審計單位與銀行存款存在認定有關的內部控制設計良好并有效運行，注冊會計師可適當減少函證的樣本量

C.對以電子形式收到的回函，注冊會計師應當要求被詢證者盡快寄回原件

D.如果注冊會計師預期不存在大量的錯誤，可以將消極式函證作為唯一的實質性程序

【答案】BCD

【解析】本題考查的知識點是評價函證的可靠性。選項B，在對銀行存款實施函證時，應當向被審計單位在本期存過款的所有銀行發函，包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶，不因內部控制設計良好而減少函證的量;選項C，對以電子形式收到的回函，注冊會計師和回函者釆用一定的程序為電子形式的回函創造安全環境，可以降低該風險，如果注冊會計師確信這種程序安全并得到適當控制，則會提高相關回函的可靠性，寄回原件不是必須的要求;選項D，當同時滿足重大錯報風險評估為低水平、涉及大量余額較小的賬戶、預期不存在大量的錯誤、沒有理由相信被詢證者不認真對待函證這四個條件時才可以考慮采用消極的函證方式。

2、下列關于審計程序的說法中正確的有( )。

A.評估的認定層次重大錯報風險越低，對實質性程序獲取的審計證據的相關性和可靠性的要求就越高

B.當僅實施實質性程序并不能提供認定層次充分、適當的審計證據時，注冊會計師應當實施控制測試，以獲取內部控制運行有效性的審計證據

C.注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當的審計證據，作為發表審計意見的基礎

D.當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序

【答案】BD

【解析】本題考查的知識點是進一步審計程序的性質。評估的認定層次重大錯報風險越高，對實質性程序獲取的審計證據的相關性和可靠性的要求就越高，所以選項A不正確;注冊會計師可以通過實施風險評估程序獲取充分、適當的審計證據，識別和分析財務報告中的重大錯報，但不能直接據此發表審計意見，所以選項C不正確。

3、采購與付款交易中的重大錯報風險通常包括( )。

A.低估費用和應付賬款

B.高估應付賬款

C.高估營業收入

D.采購的商品、資產被錯誤分類

【答案】AD

【解析】本題考查的知識點是評估采購與付款循環的重大錯報風險。在采購預付款交易中通常會產生的重大錯報風險是低估費用和應付賬款，以及采購的商品、資產被錯誤分類，即資本化和費用化沒有正確進行區分。應付賬款的高估情況較少。高估營業收入是銷售與收款業務中經常出現的重大錯報風險。