1、2016年1月，DEF會計師事務所與XYZ會計師事務所合并成立ABC會計師事務所，原DEF、XYZ兩家會計師事務所的質量控制制度存在差異。ABC會計師事務所擬逐步進行整合，確保兩年后建立統一的質量控制制度。

【解析】

上述做法不符合質量控制準則的要求，會計師事務所應當制定統一的質量控制制度。

2、ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業務質量控制制度。分所管理制度規定，分所可以根據自身的實際情況，自行制定業務質量控制制度。

【解析】

上述做法不符合質量控制準則的要求，會計師事務所應當制定統一的質量控制制度。

3、根據ABC會計師事務所的質量控制制度，合伙人考核的主要指標依次為業務收入指標的完成情況、參與事務所管理的程度、職業道德遵守情況及業務質量評價結果。

【解析】

上述質量控制制度不恰當，事務所應建立以質量為導向的業績評價政策，應將業務質量放在第一位。

4、ABC會計師事務所提出了擴大鑒證業務市場份額的目標，根據ABC會計師事務所的質量控制制度，要求合伙人及經理級別以上的員工在確保業務質量的前提下，每年完成一定金額的新鑒證業務收入指標，并納入業績評價范圍。

【解析】

上述質量控制制度恰當。

5、ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，制定了業務質量控制制度，其中合伙人考核和晉升制度規定，連續三年業務收入額排名前三位的高級經理晉級為合伙人，連續三年業務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經理。

【解析】

上述質量控制制度不恰當，事務所應當建立以質量為導向的業績評價、薪酬及晉升的政策和程序。

6、ABC會計師事務所是一家新成立的會計師事務所，根據ABC會計師事務所的質量控制制度，經主任會計師指派，副主任會計師可以分管會計師事務所質量控制工作，并對會計師事務所質量控制制度承擔最終責任。

【解析】

上述質量控制制度不恰當，會計師事務所主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

7、ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任上市公司甲公司2016年度財務報表審計項目合伙人，A注冊會計師發現項目組成員B在外勤期間違反了獨立性，立即采取了防范措施，并要求更具經驗的項目組成員C對其編制的工作底稿進行復核。

【解析】

上述做法不符合質量控制準則的要求，項目合伙人應當立即向會計師事務所報告所發現的違反獨立性的情況。

8、根據ABC會計師事務所的質量控制制度，會計師事務所接受或保持客戶關系和具體業務的前提條件是：會計師事務所能夠勝任該項業務，具有執行該項業務必要的素質、時間和資源;已考慮客戶誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。

【解析】

上述質量控制制度不恰當，會計師事務所接受或保持客戶關系和具體業務的前提條件除了上述各項外，還需要能夠遵守相關職業道德要求。

9、根據ABC會計師事務所的質量控制制度，會計師事務所建立專門的系統用于記錄對客戶關系和具體業務的接受與保持的評估。該系統中記錄的信息無需納入業務工作底稿。

【解析】

上述質量控制制度不恰當，應將有關客戶關系和審計業務的接受與保持的評估結論形成審計工作底稿。

10、根據ABC會計師事務所的質量控制制度，承接新的審計業務后，如項目合伙人認為需要更多的專業人員參與審計項目，人力資源部門應當根據需要立即開展招聘，以滿足審計業務對專業勝任能力的要求。

【解析】

上述做法不符合質量控制準則的要求，如會計師事務所不滿足專業勝任能能力的要求，不應當承接該項審計業務。

11、ABC會計師事務所通過招投標程序，首次接受委托審計甲銀行2016年度財務報表，委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人，A注冊會計師負責招聘了五位實習生參與甲銀行審計項目，并通知ABC會計師事務所人事部辦理了實習生登記手續。

【解析】

上述做法不符合質量控制準則的要求，審計項目組實習生的招聘應由事務所人事部門負責。

12、ABC會計師事務所首次接受委托審計上市公司甲公司2016年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人，A注冊會計師就擬發表的審計意見類型咨詢了事務所技術部，因技術部無不同意見，A注冊會計師未在審計工作底稿中記錄這一情況。

【解析】

上述做法不符合質量控制準則的要求，注冊會計師應當完整詳細地記錄咨詢情況，包括 記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結果，包括做出的決策、決策依據以及決策的執行情況。

13、根據ABC會計師事務所的質量控制制度，在執行業務過程中遇到難以解決的重大問題時，由項目合伙人和項目質量控制復核人共同決定是否需要調整工作程序以及如何調整，由項目合伙人執行調整后的業務計劃。

【解析】

上述質量控制制度不恰當，應由項目合伙人決定是否需要調整工作程序及如何調整，項目質量控制復核人不應參與決策，否則影響其客觀性。

14、根據ABC會計師事務所的質量控制制度，上市實體財務報表審計應當實施項目質量控制復核，非上市實體財務報表審計是否實施項目質量控制復核應當依據會計師事務所制定的標準確定，非審計業務是否實施項目質量控制復核由項目合伙人確定。

【解析】

上述質量控制制度不恰當，對于非審計業務是否實施項目質量控制復核，也應由會計師事務所制定的標準進行確定。

15、甲公司擬申請首次公開發行股票并上市，ABC會計師事務所負責審計甲公司2014年度至2016年度的財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人，B注冊會計師擔任項目質量控制復核人。B注冊會計師對該項審計業務的總體質量負責。B注冊會計師在審計報告日前通過實施下列程序完成了項目質量控制復核：1)與項目合伙人討論重大事項;2)復核財務報表和擬出具的審計報告;3)評價在編制審計報告時得出的結論，并考慮擬出具審計報告的恰當性。

【解析】

上述做法不符合質量控制準則的要求，該項業務的質量應當由項目合伙人(A注冊會計師)負責。B注冊會計師執行項目質量控制復核時還應當：復核選取的與項目組作出的重大判斷和得出的結論相關的審計工作底稿。

16、ABC會計師事務所質量控制制度規定，項目組應當自鑒證業務報告日后六十日內將業務工作底稿歸檔。歸檔后，項目組需要刪除或增加業務工作底稿，須經主任會計師批準。

【解析】

上述做法不符合質量控制準則的要求，鑒證業務工作底稿歸檔后，可以增加和修改、但不能刪除或廢棄業務工作底稿。

17、上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，乙公司是其子公司。A注冊會計師擔任甲公司2016年度財務報表審計項目合伙人，甲公司財務總監向A注冊會計師私下透露，某電商公司正與甲公司秘密協商參股乙公司。A注冊會計師就此事詢問了其在該電商公司工作的朋友，并與朋友們討論了該投資的可能性。

【解析】

上述做法不符合質量控制準則的要求，注冊會計師未經客戶授權，不得向會計師事務所以外的第三方披露所獲知的涉密信息。

18、上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，乙公司是其子公司，A注冊會計師擔任甲公司2016年度財務報表審計項目合伙人。ABC會計師事務所的網絡事務所受聘對乙公司財務信息進行財務盡職調查，經A注冊會計師批準，借閱了過去3年審計工作底稿中與乙公司相關的部分。

【解析】

上述做法不符合質量控制準則的要求，在未獲得客戶授權的情況下，同意盡職調查團隊借閱與乙公司相關的審計工作底稿不符合保密規定。