1、下列各項中，屬于內部控制運行缺陷的有()。

A.缺少為實現控制目標所必需的控制

B.設計適當的控制沒有按設計意圖運行

C.執行人員沒有獲得必要授權

D.執行人員缺乏勝任能力

【答案】BCD

2、下列關于評價控制缺陷的嚴重程度的說法中，正確的有()。

A.控制缺陷的嚴重程度取決于錯報是否發生

B.在計劃和實施審計工作時，不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷

C.如果多項控制缺陷影響財務報表的同一賬戶或列報，錯報發生的概率會增加

D.在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時，注冊會計師應當評價補償性控制的影響

【答案】BCD

【解析】選項A中，控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發生無關，而取決于控制不能防止或發現并糾正錯報的可能性的大小。

3、在評價一項控制缺陷是否可能導致賬戶或列報發生錯報時，注冊會計師應當考慮的風險因素包括()。

A.所涉及的賬戶、列報及其相關認定的性質

B.確定相關金額時所需判斷的主觀程度

C.該項控制與其他控制的相互作用

D.受控制缺陷影響的財務報表金額或交易總額

【答案】ABC

【解析】在評價一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否可能導致賬戶或列報發生錯報時，注冊會計師應當考慮的風險因素包括：

(1)所涉及的賬戶、列報及其相關認定的性質;

(2)相關資產或負債易于發生損失或舞弊的可能性;

(3)確定相關金額時所需判斷的主觀程度、復雜程度和范圍;

(4)該項控制與其他控制的相互作用或關系;

(5)控制缺陷之間的相互作用;

(6)控制缺陷在未來可能產生的影響。

4、下列關于內部控制審計意見類型的說法中，不正確的有(　　)。

A.在整合審計中，注冊會計師可以對內部控制審計和財務報表審計簽署不同的報告日期

B.內部控制存在重大缺陷但已在企業內部控制評價報告中得到公允反映，注冊會計師應發表無保留意見

C.在出具無法表示意見的內部控制審計報告時，注冊會計師不應描述發現的內部控制重大缺陷

D.對于非財務報告內部控制重大缺陷，注冊會計師應當增加強調事項段予以說明

【答案】ABCD

【解析】選項A中，在整合審計中，注冊會計師在完成內部控制審計和財務報表審計后，應當分別對內部控制和財務報表出具審計報告，井簽署相同的日期。選項B中，如果認為內部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內部控制發表否定意見。選項C中，在出具無法表示意見的內部控制審計報告時，如果在已執行的有限程序中發現內部控制存在重大缺陷，注冊會計師應當在內部控制審計報告中對重大缺陷做出詳細說明。選項D中，對于非財務報告內部控制重大缺陷，注冊會計師應在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段予以披露。

5、下列各項中，屬于注冊會計師在內部控制審計報告中增加強調事項段的情形的有(　　)。

A.企業內部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當

B.注冊會計師知悉在基準日并不存在、但在期后期間發生的對內部控制有重大影響的事項

C.審計范圍受到限制時，注冊會計師在已執行的有限程序中發現內部控制存在重大缺陷

D.法律法規的相關豁免規定允許某些實體未被納入評價范圍和內部控制審計范圍

【答案】ABD

【解析】選項C中，注冊會計師應在“識別的財務報告內部控制重大缺陷”中予以描述。