1、在了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師后，下列情形中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是(　　)。

A.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

B.集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德存有重大疑慮

C.組成部分注冊會(huì)計(jì)師不處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中

D.組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A、選項(xiàng)B和選項(xiàng)D中，如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作;選項(xiàng)C中，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對組成部分注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識(shí))，或消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

2、下列各項(xiàng)工作中，可以由組成部分注冊會(huì)計(jì)師代表集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的是(　　)。

A.測試集團(tuán)層面控制運(yùn)行的有效性

B.對不重要的組成部分實(shí)施集團(tuán)層面分析程序

C.確定對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的類型

D.了解集團(tuán)層面的控制和合并過程

【答案】A

【解析】本題非常經(jīng)典，同學(xué)們務(wù)必借助本題舉一反三，強(qiáng)化每個(gè)選項(xiàng)的重要觀點(diǎn)。選項(xiàng)A中，如果預(yù)期集團(tuán)層面控制運(yùn)行有效，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)測試或者要求組成部分注冊會(huì)計(jì)師測試這些控制運(yùn)行的有效性。

綜合題

上市公司甲集團(tuán)公司是ABC事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表;子公司乙公司為重要組成部分，X注冊會(huì)計(jì)師為組成部分注冊會(huì)計(jì)師。子公司丙公司為重要組成部分，Y注冊會(huì)計(jì)師為組成部分注冊會(huì)計(jì)師。

A注冊會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)X注冊會(huì)計(jì)師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的討論。A注冊會(huì)計(jì)師擬另行安排時(shí)間與X注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，并向其通報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情況;

(2)經(jīng)初步了解，負(fù)責(zé)丙公司審計(jì)的Y注冊會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求。集團(tuán)項(xiàng)目組擬通過參與該注冊會(huì)計(jì)師對丁公司實(shí)施的審計(jì)工作，消除其不具有獨(dú)立性的影響。

假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的處理是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

【答案】

(1)是

(2)否

如組成部分注冊會(huì)計(jì)師不符合集團(tuán)審計(jì)的獨(dú)立性，集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序或進(jìn)一步程序，以消除組成部分注冊會(huì)計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)就該組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。