1、下關于達康集團采購與付款循環的內部控制中，注冊會計師認為與應付賬款的完整性認定直接相關的是(　　)。

A.采用適當的會計科目表核算采購與付款交易

B.采購價格和折扣須經被授權人員的批準

C.會計主管復核付款憑單后是否附有完整的相關單據

D.訂購單均經事先連續編號并將已完成的采購登記入賬

【答案】D

【解析】選項A與采購與付款交易的分類認定直接相關;選項B與應付賬款的計價和分攤認定直接相關;選項C與應付賬款的存在認定直接相關。本題仍然是結合審計實務，考查對于認定的理解。

【例題】

應付憑單部門核對供應商發票、驗收單和訂購單，并編制預先連續編號的付款憑單。在付款憑單經被授權人員的批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯保存在未付款憑單檔案中，會計部門收到附有供應商發票的付款憑單后，即應及時編制有關的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。

要求：判斷內部控制是否存在缺陷。如存在缺陷，簡要說明理由。

【答案】存在缺陷。會計部門根據只附有供應商發票的付款憑單對材料采購業務進行賬務處理，在編制記賬憑證和登記賬簿時不與訂購單及驗收單核對，無法保證所處理的材料采購業務的真實性，也無法保證所記錄的存貨數量和金額的準確性。

【例題】

采購原材料須由請購部門編制請購單，采購部門審核請購單后發出預先連續編號的采購訂單。采購的原材料經采購人員驗收后入庫，倉庫人員收到原材料后編制預先連續編號的入庫單，并交采購人員簽字確認。

要求：判斷內部控制是否存在缺陷。如存在缺陷，簡要說明理由。

【答案】存在缺陷。采購與驗收是不相容的崗位，采購與驗收應該由不同崗位的人員來實施

【例題】

采購部門收到經批準的請購單后，由其職員E進行詢價并確定供應商，再由其職員F負責編制和發出預先連續編號的訂購單。

要求：判斷內部控制是否存在缺陷。如存在缺陷，簡要說明理由。

【答案】存在缺陷。詢價與確定供應商屬于不相容職務。