2018年注冊會計師《審計》章節練習題:第四章第一節審計抽樣的相關概念


A.從某類交易中選取特定項目進行檢查構成審計抽樣
B.從總體中選取特定項目進行測試時,應當使總體中每個項目都有被選取的機會
C.審計抽樣通常更適用于細節測試
D.審計抽樣更適用于控制測試
【答案】C
【解析】審計抽樣的特征之一是所有抽樣單元都有被選取的機會,選項A錯誤;選取的特定項目一般包括大額或關鍵項目,超過某一金額的項目,被用于獲取某些信息的項目,因此并不是每個項目都有被選取的機會,選項B錯誤;當控制的運行留下軌跡時,注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試。對于未留下運行軌跡的控制,注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序,以獲取有關控制運行有效性的審計證據,此時不宜使用審計抽樣,選項D錯誤。
【單選題】下列有關抽樣風險的說法中,錯誤的是()
A.除非注冊會計師對總體中所有項目都實施檢查,否則存在抽樣風險
B.在使用統計抽樣時,注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險
C.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險
D.控制測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險
【答案】D
【解析】控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險。
【單選題】下列有關信賴過度風險的說法中,正確的是()。
A.信賴過度風險屬于非抽樣風險
B.信賴過度風險影響審計效率
C.信賴過度風險與控制測試和細節測試均相關
D.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低信賴過度風險
【答案】D
【解析】信賴過度風險是在控制測試中的抽樣風險,影響審計效果。
【單選題】下列有關抽樣風險的說法中,錯誤的是()。
A.在使用非統計抽樣時,注冊會計師可以對抽樣風險進行定性的評價和控制
B.如果注冊會計師對總體中的所有項目都實施檢查,就不存在抽樣風險
C.注冊會計師未能恰當地定義誤差將導致抽樣風險
D.無論是控制測試還是細節測試,注冊會計師都可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險
【答案】C
【解析】注冊會計師未能恰當地定義誤差將導致非抽樣風險。
【單選題】下列各項中,不會導致非抽樣風險的是()
A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標
B.注冊會計師未能適當地定義誤差
C.注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試
D.注冊會計師未能適當地評價審計發現的情況
【答案】C
【解析】非抽樣風險是注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的風險。選項C導致的是抽樣風險。
【單選題】下列有關統計抽樣和非統計抽樣的說法中,錯誤的是( )。
A.注冊會計師應當根據具體情況并運用職業判斷,確定使用統計抽樣或非統計抽樣方法
B.注冊會計師在統計抽樣與非統計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益
C.非統計抽樣如果設計適當,也能提供與統計抽樣方法同樣的結果
D.注冊會計師使用非統計抽樣時,不需要考慮抽樣風險
【答案】D
【解析】在非統計抽樣中,需要考慮抽樣風險,只不過抽樣風險不能準確的計量。
【多選題】下列程序中通常不涉及審計抽樣的有()。
A.風險評估程序
B.控制測試
C.細節測試
D.實質性分析程序
【答案】AD
【解析】對于留下運行軌跡的控制進行測試和進行細節測試時,可以運用審計抽樣,而在風險評估和實質性分析程序中通常不涉及實施審計抽樣,所以選項AD正確。在審計中,對于風險評估程序、未留下運行軌跡的控制實施控制測試、實質性分析程序這三類程序,不適合使用審計抽樣。
【多選題】下列有關抽樣風險說法中,正確的有()
A.誤受風險和信賴不足風險影響審計效果
B.誤受風險和信賴過度風險影響審計效果
C.誤拒風險和信賴過度風險影響審計效率
D.誤拒風險和信賴不足風險影響審計效率
【答案】BD
【解析】誤受風險和信賴過度風險影響審計效果,而誤拒風險和信賴不足風險的影響審計效率,所以選項BD是正確的。
【多選題】下列有關非抽樣風險的說法中,正確的有()
A.注冊會計師實施控制測試和實質性程序時均可能產生非抽樣風險
B.注冊會計師保持職業懷疑有助于降低非抽樣風險
C.注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低非抽樣風險
D.注冊會計師可以通過加強對審計項目組成員的監督和指導降低非抽樣風險
【答案】ABD
【解析】注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險,選項C錯誤。
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