A.供用電合同

B.法律咨詢合同

C.融資租賃合同

D.人壽保險(xiǎn)合同

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅;選項(xiàng)B：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花稅;選項(xiàng)D：應(yīng)征印花稅的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)，不包括人壽保險(xiǎn)合同。

【例題·單選題】甲企業(yè)委托乙公司加工一批產(chǎn)品，合同約定，材料由乙公司提供，價(jià)值150萬元，乙公司另收取加工費(fèi)50萬元，下列關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是( )。

A.甲企業(yè)應(yīng)以200萬元為計(jì)稅依據(jù)按購(gòu)銷合同計(jì)算繳納印花稅

B.乙公司應(yīng)以200萬元為計(jì)稅依據(jù)按加工承攬合同計(jì)算繳納印花稅

C.甲企業(yè)和乙公司各應(yīng)繳納印花稅650元

D.甲企業(yè)和乙公司各應(yīng)納印花稅700元

【答案】D

【解析】對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”計(jì)稅，原材料金額按“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，為應(yīng)納印花稅。甲企業(yè)和乙公司各應(yīng)納印花稅=(150×0.3‰+50×0.5‰)×10000=700(元)。

【例題·單選題】某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬元，下列各項(xiàng)關(guān)于計(jì)算印花稅的表述中，正確的是( )。

A.學(xué)校應(yīng)以50萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

B.服裝廠應(yīng)以50萬元的計(jì)稅依據(jù)，按銷售合同的稅率計(jì)算印花稅

C.服裝廠應(yīng)以10萬元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

D.服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅

【答案】C

【解析】對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。

【例題·單選題】某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑安裝工程承包合同，合同金額6000萬元。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅( )。

A.17850元

B.18000元

C.20250元

D.20400元

【答案】D

【解析】總承包合同應(yīng)計(jì)稅貼花，簽訂的分包合同又發(fā)生了新的納稅義務(wù)，也應(yīng)計(jì)稅貼花。該建筑公司應(yīng)繳納印花稅=(6000+800)×0.3‰×10000=20400(元)。

【例題•單選題】甲公司1月將閑置廠房出租給乙公司，合同約定每月租金5000元，租期未定。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金10000元，雙方已按定額貼花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司補(bǔ)交租金15000元。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅( )。

A.10元

B.15元

C.20元

D.25元

【答案】C

【解析】根據(jù)印花稅法規(guī)定：有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花稅票。

甲公司5月應(yīng)補(bǔ)繳印花稅=(10000+15000)×1‰-5=20(元)。

【例題•單選題】某鋼鐵公司購(gòu)買設(shè)備與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購(gòu)銷合同，合同注明設(shè)備價(jià)值2000萬元，為購(gòu)買此設(shè)備向商業(yè)銀行借款2000萬元并簽訂借款合同。后因故購(gòu)銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)1000萬元。根據(jù)上述情況，該鋼鐵公司合計(jì)應(yīng)繳納印花稅( )元。

A.1500

B.6500

C.7000

D.7500

【答案】D

【解析】(1)購(gòu)銷合同應(yīng)納稅額=2000×0.3‰=0.6(萬元)，合同簽訂即產(chǎn)生納稅義務(wù)，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花;

(2)借款合同應(yīng)納稅額=2000×0.05‰=0.1(萬元);

(3)融資租賃合同屬于借款合同，應(yīng)納稅額=1000×0.05‰=0.05(萬元);

該鋼鐵公司合計(jì)應(yīng)繳納印花稅=0.6+0.1+0.05=0.75(萬元)=7500(元)。

【例題•單選題】甲公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3∶1。甲公司應(yīng)繳納的印花稅( )元。

A.2250

B.3750

C.750

D.3000

【答案】C

【解析】甲公司簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)。

【例題•單選題】一份憑證應(yīng)繳納的印花稅稅額超過( )元，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

A.200

B.300

C.500

D.1000

【答案】C

【解析】如果一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過500元，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

【例題·多選題】甲公司于2016年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有( )。

A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為225元

B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為420元

C.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯總方式繳納印花稅

D.甲公司可對(duì)易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

【答案】BC

【解析】采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花，甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=(750000+650000)×0.03%=420(元)。

【例題·多選題】2016年8月，甲公司與乙金融租賃公司簽訂融資性售后回租合同，約定將一棟辦公樓出售給乙公司，甲公司再向乙公司租回使用，租賃期限1年。2017年9月甲公司又回購(gòu)該辦公樓，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)納稅義務(wù)的表述中，正確的有( )。

A.甲公司出售辦公樓應(yīng)繳納增值稅

B.甲、乙公司簽訂合同應(yīng)繳納印花稅

C.乙公司承受辦公樓權(quán)屬應(yīng)繳納印花稅

D.甲公司回購(gòu)辦公樓應(yīng)繳納印花稅

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為，不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅;選項(xiàng)B：印花稅的納稅人是指立合同的當(dāng)事人，所以甲乙公司應(yīng)繳納印花稅;選項(xiàng)C：對(duì)金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。

【例題·多選題】下列憑證中，屬于印花稅征稅范圍的有( )。

A.銀行設(shè)置的現(xiàn)金收付登記簿

B.個(gè)人出租門店簽訂的租賃合同

C.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同

D.出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書訂購(gòu)單

【答案】BD

【例題•多選題】下列合同中，免征印花稅的有( )。

A.貼息貸款合同

B.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同

C.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同

D.農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同

【答案】AD

【解析】選項(xiàng)BC屬于印花稅征稅范圍，應(yīng)照章征稅。