A.父母的房產由子女繼承的

B.雙方合作建房后按比例分配自用房產

C.房產所有人將房屋產權贈與承擔直接贍養義務人的

D.以房產抵押貸款期滿后將房屋產權轉讓給貸款方的

【答案】D

【例題·單選題】下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是( )。

A.工業企業向房地產開發企業轉讓國有土地使用權

B.房產所有人通過希望工程基金會將房屋產權贈與西部教育事業

C.甲企業出資金、乙企業出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

D.房地產開發企業代客戶進行房地產開發，開發完成后向客戶收取代建收入

【答案】A

【例題·單選題】房地產開發企業在確定土地增值稅的扣除項目時,允許單獨扣除的稅金是( )。

A.印花稅

B.房產稅

C.城市維護建設稅

D.印花稅,城市維護建設稅

【答案】C

【例題·單選題】位于縣城的某商貿公司2016年12月銷售一棟舊辦公樓(該公司選擇簡易計稅辦法計算增值稅)，取得不含稅收入1000萬元，繳納印花稅0.5萬元。因無法取得評估價格，公司提供了購房發票，該辦公樓購于2013年1月，不含稅購價為600萬元，繳納契稅18萬元。該公司銷售辦公樓計算土地增值稅時，可扣除項目金額的合計數為()。

A.722萬元

B.722.5萬元

C.740.5萬元

D.740萬元

【答案】C

【解析】可扣除項目金額的合計=600×(1+5%×4)+18+0.5+(1000-600)×5%×(5%+3%+2%)=740.5(萬元)。

【例題·單選題】某生產企業2016年銷售一棟8年前建造的辦公樓(說明是舊房)，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計提折舊400萬元。經房地產評估機構評估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納各種稅費共計72萬元。該生產企業銷售辦公樓應繳納土地增值稅()。

A.128.4萬元

B.132.6萬元

C.146.8萬元

D.171.2萬元

【答案】B

【解析】扣除項目金額=1400×50%+72=772(萬元)，土地增值額=1200-772=428(萬元)。增值率=428/772=55.44%，應繳納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)。

【例題·單選題】房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列各項中，允許在計算增值額時扣除的是( )。

A.加罰的利息

B.已售精裝修房屋的裝修費用

C.逾期開發土地繳納的土地閑置費

D.未取得建筑安裝施工企業開具發票的扣留質量保證金

【答案】B

【例題·單選題】下列情形中，可以享受免征土地增值稅稅收優惠政策的是()。

A.企業間互換辦公用房

B.居民因省政府批準的文化園項目建設需要而自行轉讓房地產

C.企業轉讓一棟房產給政府機關用于辦公

D.房地產開發企業將建造的商品房作價入股某酒店

【答案】B

【解析】選項ACD：要照章征收土地增值稅，不享受免征土地增值稅稅收優惠政策。

【例題·多選題】清算土地增值稅時，房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是()。

A.建成后開發企業轉為自用的

B.建成后開發企業用于出租的

C.建成后直接贈與其他企業的

D.建成后產權屬于全體業主的

【答案】CD

【例題·多選題】轉讓舊房產，計算其土地增值稅增值額時準予扣除的項目有()。

A.舊房產的評估價格

B.取得土地使用權所支付的地價款

C.建造舊房產的重置成本

D.轉讓環節繳納的各種稅費

【答案】ABD

【解析】轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

【例題·多選題】以下項目中，轉讓新建房地產和轉讓存量房，在計算其土地增值稅增值額時均能扣除的項目有( )。

A.取得土地使用權所支付的金額

B.房地產開發成本

C.與轉讓房地產有關的稅金

D.舊房及建筑物的評估價格

【答案】AC

【例題·計算題】某企業開發房地產取得土地使用權所支付的金額為1000萬元;房地產開發成本為6000萬元;向金融機構借入資金利息支出400萬元(能提供貸款證明且可以合理分攤)，其中超過國家規定上浮幅度的金額為100萬元;該省規定能提供貸款證明且可以合理分攤利息支出的，其他房地產開發費用的計算扣除比例為5%。

【答案】該企業允許扣除的房地產開發費用=(400-100)+(1000+6000)×5%=650(萬元)。