本章是歷年注冊會計師稅法科目考試中比較重要的稅種，其特點是內容繁雜，考點較多。從考試角度看，試題難度不大，比較容易得分，因此，學習時應認真、仔細，將各個知識點扎實掌握，爭取不丟分。

【例題•單選題】2016年張某將其一項專利權轉讓給A國一家企業，取得轉讓收入120000元，按A國稅法繳納了個人所得稅15000元;同年在A國提供勞務，取得勞務報酬200000元，按A國稅法繳納了個人所得稅55000元。2016年張某應就來源于A國所得在國內繳納個人所得稅( )元。

A.2800

B.4200

C.6200

D.7000

【答案】C

【解析】轉讓專利權抵免限額=120000×(1-20%)×20%=19200(元)，需要在我國補稅=19200-15000=4200(元);提供勞務抵免限額=200000×(1-20%)×40%-7000=57000(元)，應在我國補稅=57000-55000=2000(元);共應在我國繳納個人所得稅=4200+2000=6200(元)。

【例題·單選題】2016年中國公民黃某在境外某國取得勞務報酬收入40000元，按該國稅法規定繳納了個人所得稅6500元;取得偶然所得10000元，按該國稅法規定繳納了個人所得稅3000元。回國后黃某應補繳個人所得稅()元。

A.50

B.100

C.1000

D.1100

【答案】B

【解析】勞務報酬所得在我國應納稅額=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

偶然所得在我國應納稅額=10000×20%=2000(元)

黃某的抵減限額=7600+2000=9600(元)

在境外實際納稅=6500+3000=9500(元)

需在我國補稅=9600-9500=100(元)。