2018年注冊會計師《稅法》章節練習題：第四章第九節企業所得稅征收管理
更新時間：2018-05-24 14:01:36
來源：環球網校
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摘要 2018年注冊會計師基礎階段已開始，環球網校小編特分享“2018年注冊會計師《稅法》章節練習題：第四章第九節企業所得稅征收管理”學過的知識點是否掌握?切勿錯過我們的章節考點練習題，希望在環球網校的幫助下，你能笑傲考場。
【計算題】某大型中介服務企業總機構設在我國某大城市，還分別在我國A、B、C三省省城設有從事中介服務業務的二級分支機構。該公司實行以實際利潤額按季預繳分攤企業所得稅的辦法，根據2017年第一季度報表得知，公司第一季度取得業務收入共計360萬元、發生的稅前可扣除的成本費用稅金共計262.79萬元(含城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加)。此外，從公司以前年度報表中得知A、B、C省的二級分支機構2016年末有關資料如下：(單位：萬元)
要求：根據上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。
(1)計算公司2017年第一季度共計應預繳的企業所得稅。
(2)簡要回答總分公司企業所得稅的征收管理辦法。
(3)寫出分支機構分攤比例的計算公式。
(4)計算A分支機構2017年第一季度的分攤比例。
(5)計算A分支機構2017年第一季度預繳的企業所得稅。
【答案及解析】
(1)2017年第一季度共計應預繳的企業所得稅=(360-262.79)×25%=97.21×25%=24.30(萬元)。
(2)居民企業在中國境內跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格的營業機構、場所(以下稱分支機構)的，該居民企業為匯總納稅企業(另有規定除外)。企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法。
(3)總機構應按照上年度分支機構的營業收入、職工薪酬和資產總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅。三因素的權重依次為0.35、0.35、0.30，計算公式如下：
某分支機構分攤比例=0.35×(該分支機構營業收入/各分支機構營業收入之和)+0.35×(該分支機構職工薪酬總額/各分支機構職工薪酬總額之和)+0.30×(該分支機構資產總額/各分支機構資產總額之和)
(4)A分支機構2017年第一季度的分攤比例=0.35×(2000/11600)+0.35×(200/1340)+0.30×(1100/5200)=6.03%+5.22%+6.35%=17.60%。
(5)A分支機構2017年第一季度預繳的企業所得稅=24.30×50%×17.60%=2.14(萬元)。
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