A.0.6098

B.0.6115

C.1.3598

D.2.2615

【答案】A

【解析】木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍，其逾期的包裝物押金也要計算消費稅。但竹制和燙花木質非一次性的筷子不屬于消費稅征稅范圍。該筷子廠應納消費稅=12×5%+0.23÷(1+17%)×5%=0.6098(萬元)。

【例題·單選題】下列各項中關于從量計征消費稅計稅依據確定方法的表述中，不正確的是()。

A.銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量

B.進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品數量

C.以應稅消費品投資入股的，為應稅消費品移送使用數量

D.委托加工應稅消費品，為加工完成的應稅消費品數量

【答案】D

【解析】從量計征消費稅的應稅消費品的銷售數量，具體規定為：(1)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量;(2)自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量;(3)委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量;(4)進口的應稅消費品，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

【例題·單選題】某化妝品廠為增值稅一般納稅人。2017年1月發生以下業務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元;15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該廠當月應納消費稅()元。(高檔化妝品的消費稅稅率為15%)

A.84750

B.102750

C.103500

D.104250

【答案】D

【解析】納稅人自產的用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務的應稅消費品，應按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據。該廠當月應納消費稅=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元)。

【例題·多選題】納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的有()。

A.集資款

B.增值稅銷項稅額

C.未逾期的啤酒包裝物押金

D.白酒品牌使用費

【答案】AD

【解析】選項AD：集資款、白酒品牌使用費、裝卸費都屬于銷售應稅消費品收取的價外費用，需并入計稅依據計算消費稅;選項B：增值稅是價外稅，不包含在消費稅的計稅依據中;選項C：啤酒從量計征消費稅，包裝物押金不屬于啤酒消費稅的計稅依據。

【例題·計算題】位于城市市區的一家電視機生產企業(以下簡稱甲企業)和一家百貨商場(以下簡稱乙商場)均為增值稅一般納稅人。2016年3月份發生以下業務：

(1)因乙商場2016年12月份從甲企業購進一批電視機的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經雙方協商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務并由乙商場開具增值稅專用發票。乙商場該批金銀首飾的成本為8萬元，若按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為10萬元;若按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為11萬元。

(2)乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業務中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。

(說明：有關票據在本月均通過主管稅務機關認證并申報抵扣;增值稅月初留抵稅額為0;金銀首飾的消費稅稅率為5%)

要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。要求列出計算步驟。

(1)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務應繳納的消費稅;

(2)計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務的增值稅銷項稅額;

(3)計算乙商場3月份零售金銀首飾應繳納的消費稅。

【答案及解析】

(1)乙商場3月份以金銀首飾抵償債務應繳納的消費稅=11×5%=0.55(萬元)

(2)乙商場3月份以金銀首飾抵償債務的增值稅銷項稅額=10×17%=1.7(萬元)

(3)乙商場3月份零售金銀首飾應繳納的消費稅=(10.53-3.51)/(1+17%)×5%=0.3(萬元)。