1、A公司適用的所得稅稅率為25%。2×18年4月1日，A公司董事會決定將其固定資產的折舊年限由10年調整為6年。上述管理用固定資產系2×15年12月購入，成本為1000萬元，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定該固定資產的計稅年限為10年。下列會計處理表述不正確的是( )。

A.2×18年計提的折舊額為100萬元

B.2×18年按照稅法規定計算折舊額為100萬元

C.2×18年末應確認遞延所得稅收益20萬元

D.會計估計變更影響2×18年凈利潤-60萬元

【正確答案】A

【答案解析】(1)截至2×18年3月31日的累計折舊=1000÷10×2+1000÷10×3/12=225(萬元);(2)截至2×18年3月31日的賬面價值=1000-225=775(萬元);(3)自2×18年4月1日至2×18年年末計提的折舊額=775/(6×12-2×12-3)×9=155(萬元);(4)2×18年計提的折舊額=1000÷10×3/12+155=180(萬元);(5)2×18年按照稅法規定計算的折舊額=1000÷10=100(萬元);(6)確認遞延所得稅收益=(180-100)×25%=20(萬元);(7)會計估計變更對2×18年凈利潤的影響=-[(180-100)-20]=-60(萬元)，或=-(180-100)×(1-25%)=-60(萬元)。

2、下列對會計差錯進行報表調整的說法中，不正確的是( )。

A.日后期間發現非重大的前期會計差錯，只需調整發現當期與前期相同的相關項目

B.企業發現當期發生的會計差錯，應當調整當期相關項目

C.非日后期間發現前期重要會計差錯，應調整發現當期的期初留存收益和財務報表相關項目的期初數

D.非日后期間發現以前年度非重要會計差錯，不調整財務報表相關項目的期初數，但應調整發現當期與前期相同的相關項目

【正確答案】A

【答案解析】選項A，如果是日后期間發現的，應調整報告年度利潤表和所有者權益變動表的本期數.資產負債表的期末數。

3、下列各項中，不屬于會計政策變更的是( )。

A.將一項固定資產的凈殘值由20萬元變更為5萬元

B.投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式

C.在合并財務報表中對合營企業的投資由比例合并改為個別報表采用權益法核算

D.未計入固定資產成本的棄置費用改為計入固定資產成本

【正確答案】A

【答案解析】選項A，屬于會計估計變更。

4、下列事項中，不屬于會計政策變更的是( )。

A.以交易為目的的股票投資的期末計價由成本與市價孰低改為以公允價值計量

B.將經營租出的辦公樓由成本模式改為公允價值模式計量

C.企業應收款項的壞賬準備計提比例發生變更

D.所得稅的會計處理由應付稅款法改為資產負債表債務法

【正確答案】C

【答案解析】選項C，壞賬準備計提比例的變更屬于會計估計變更。

5、大禹公司于2012年1月1日購入某公司于當日發行的5年期.面值總額為3000萬元.一次還本分期付息的公司債券作為持有至到期投資核算，次年的1月5日支付上年度利息，票面年利率為5%，實際支付價款為3130萬元;另支付交易費用2.27萬元，實際利率為4%。2013年12月31日該批債券的預計未來現金流量現值為2700萬元，2014年4月1日預計該批債券的價值會繼續下跌，于當日以2720萬元的價格將其全部出售。則大禹公司處置該債券應確認的投資收益為( )。

A.-20萬元

B.-361.86萬元

C.0

D.20萬元

【正確答案】D

【答案解析】該債券在2012年末的攤余成本為(3130+2.27)+(3130+2.27)×4%-3000×5%=3107.56(萬元)，2013年末的攤余成本為3107.56+(3107.56×4%-3000×5%)=3081.86(萬元)，而此時的未來現金流量現值為2700萬元，則應確認的減值金額=3081.86-2700=381.86(萬元)，減值后的賬面價值為2700萬元，則2014年處置時確認的投資收益的金額=2720-2700=20(萬元)。