【例題】某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)糧食白酒和啤酒。2007年1月“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶反映銷售糧食白酒60 000斤，取得不含銷售額105 000元;銷售啤酒150噸，每噸不含稅售價(jià)2900元。在“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶反映收取糧食白酒品牌使用費(fèi)4680元;“其他應(yīng)付款”賬戶反映本月銷售糧食白酒收取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元，該酒廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。

糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅=60000×0.5+105000×20%+4680÷1.17×20%+9360÷1.17×20%=53400元 啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅=150×220=33000元

提示：啤酒出廠價(jià)=2900+1170÷(1+17%)÷150=2906.67(元)<3000(元)，適用單位稅額220元/噸 該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=53400+33000=86400 元。

【例題·多選題】(2007年)下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有(　)。

A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

【答案】ACD

【例題·多選題】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有(　)。

A.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)B.贈(zèng)送給貧困地區(qū)

C.移送改裝分場(chǎng)改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車D.為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用

【答案】BD

【例題·計(jì)算題】2007年考題綜合題：某轎車生產(chǎn)企業(yè)12月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車2輛，每輛成本價(jià)12萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，將其移送企業(yè)下設(shè)的汽車維修廠進(jìn)行碰撞實(shí)驗(yàn)，企業(yè)和維修廠位于同一市區(qū)，市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車銷售價(jià)格。

【解析】B型小轎車移送下設(shè)企業(yè)做碰撞試驗(yàn)，不是在本企業(yè)做的破壞性實(shí)驗(yàn)，應(yīng)按銷售處理，無(wú)同類售價(jià)，以組價(jià)計(jì)算。

【例題】某汽車廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)小汽車和小客車，小汽車不含稅出廠價(jià)為12.5萬(wàn)元，小客車不含稅出廠價(jià)為6.8萬(wàn)元。2003年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：本月銷售小汽車8600輛，將2輛小汽車移送本廠研究所作破壞性碰撞實(shí)驗(yàn)，3輛作為廣告樣品;銷售小客車576輛，將本廠生產(chǎn)的10輛小客車移送改裝分廠，將其改裝為救護(hù)車。

(假定小汽車稅率為8%，小客車的稅率為5%)該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅(　)。

A.8804.24 　B.8802.24 　 C.8804.94 D.8798.84

【答案】B【解析】(8600+3)×12.5×8%+(576+10)×6.8×5%=8603+199.24=8802.24元。

(目前的稅率小汽車已經(jīng)沒(méi)有8%的稅率了，小汽車稅率，考試一般會(huì)給出的，所以不用考慮稅率問(wèn)題)

【例題·計(jì)算題】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號(hào)摩托車30輛，以每輛出廠價(jià)12000元(不含增值稅)給自設(shè)非獨(dú)立核算的門(mén)市部;門(mén)市部又以每輛16380元(含增值稅)全部銷售給消費(fèi)者。計(jì)算摩托車生產(chǎn)企業(yè)6月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅(摩托車適用消費(fèi)稅稅率10%)

【解析】應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

=16380÷(1+17%)×30×10%　　=420000×10%

【例題·多選題】(2008年)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有(　)。

A.化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門(mén)市部待銷售的汽車輪胎

【答案】AC

【例題】對(duì)從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品：

某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，化妝品的成本8000元，該化妝品無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%。計(jì)算該批化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)=8000×(1+5%)÷(1-30%)=8400÷0.7=12000(元)應(yīng)納稅額=12000×30%=3600(元)

【例題】某啤酒廠自產(chǎn)啤酒10噸 ，無(wú)償提供給某啤酒節(jié)，已知每噸成本1000元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。(稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為220元/噸)

【解析】①應(yīng)納消費(fèi)稅=10×220=2200(元)

②應(yīng)納增值稅=[10×1000×(1+10%)+2200]×17%=2244(元)

【例題】某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶祝活動(dòng)，每斤白酒成本12元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅(成本利潤(rùn)率為10%，假設(shè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅)。

①應(yīng)納消費(fèi)稅：從量征收的消費(fèi)稅=2000×0.5=1000(元)

從價(jià)征收的消費(fèi)稅=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)×20%=6850(元)

(注：組價(jià)中包含從量征收的消費(fèi)稅)應(yīng)納消費(fèi)稅=1000+6850=7850(元)

②增值稅={[12×2000×(1+10%)+1000]}÷(1-20%)×17%=5822.5(元)

【例題】某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶祝活動(dòng)，每斤白酒成本12元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅(成本利潤(rùn)率為10%，假設(shè)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅)。

【例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元(不含稅)，發(fā)生加工支出4000元(不含稅);甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。煙絲的成本利潤(rùn)率為5%。

【答案】其應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)=(35000+2000+4000)×(1+5%)÷(1-30%)=61500(元)

甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=61500×17%-340=10115(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30%=18450(元)。

【例】增值稅為一般納稅人的某化妝品廠，委托某工廠加工一批化妝品，提供原材料價(jià)值30000元，委托方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)5000元，該批加工產(chǎn)品已收回(受托方?jīng)]有同類化妝品的銷售價(jià)格)。計(jì)算該化妝品廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

【分析】納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，因受托方?jīng)]有同類化妝品的銷售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算稅款，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%。

組成計(jì)稅價(jià)格=(30000 + 5000)÷(1-30%)=50000(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×30%=15000(元)

【例題·計(jì)算題】某鞭炮企業(yè)8月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供的原材料金額為30萬(wàn)元，收取委托單位不含增值稅的加工費(fèi)4萬(wàn)元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。計(jì)算鞭炮企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅(鞭炮的消費(fèi)稅稅率為15%)。

(1)組成計(jì)稅價(jià)格=(30+4)÷(1-15%)=40(萬(wàn)元)

(2)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=40×15%=6(萬(wàn)元

【例題】(2003年)下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是(　)。

A.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒　　B.外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

C.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的巧克力　　D.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

【答案】B

【例題】某煙廠4月外購(gòu)煙絲,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元, 期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬(wàn)元,期末庫(kù)存煙絲12萬(wàn)元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是(　)。

A.6.8萬(wàn)元 　　B.9.6萬(wàn)元　　C.12萬(wàn)元 　　D.40萬(wàn)元

【答案】 C【解析】本月外購(gòu)煙絲的買(mǎi)價(jià)=8.5÷17%=50(萬(wàn)元)

生產(chǎn)領(lǐng)用部分買(mǎi)價(jià)=2+50-12=40(萬(wàn)元)準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12(萬(wàn)元)

【例題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是(　)。

A.采取托收承付的應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

【答案】AB

【例題】(2006)下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有(　)。

A.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，在納稅人核算地繳納消費(fèi)稅

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅

D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅

【答案】BD