【摘要】環(huán)球網(wǎng)校注冊會(huì)計(jì)師頻道提供“2015年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》考前必做試題(第三套)”，2015年注冊會(huì)計(jì)師考試時(shí)間10月17、18日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編希望考生在考前，要注意學(xué)習(xí)的查漏補(bǔ)缺，往往查漏補(bǔ)缺做好的方法就是多做些習(xí)題檢驗(yàn)自己，在做題過程中出現(xiàn)的問題，大家可以再次回歸到教材或者課程中進(jìn)行復(fù)習(xí)，希望本文能夠幫助你更好的全面沖刺2015年注冊會(huì)計(jì)師考試，祝考生取得好成績。

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　　一、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案)

　　1 下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是(　　)。

　　A.單位和個(gè)人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零

　　B.提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%

　　C.單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%

　　D.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%

　　參考答案: A

　　答案解析:選項(xiàng)B，提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為ll%;選項(xiàng)C，單位和個(gè)人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項(xiàng)D，提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃，稅率為17%。

　　2 偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)秩序的，應(yīng)給予的處罰是(　　)。

　　A.3年以下有期徒刑或者拘役.并處沒收財(cái)產(chǎn)

　　B.3年以上10年以下有期徒刑

　　C.10年以上有期徒刑或者無期徒刑

　　D.無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)

　　參考答案: D

　　答案解析:偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟(jì)秩序的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。

　　3 增值稅一般納稅人銷售下列貨物，不可以按低稅率計(jì)征增值稅的是(　　)。

　　A.食用植物油

　　B.報(bào)紙

　　C.天然氣

　　D.原煤

　　參考答案: D

　　答案解析:一般納稅人銷售原煤適用17%稅率，銷售居民用煤炭制品按低稅率13%計(jì)征增值稅。

　　4 根據(jù)規(guī)定，下列事項(xiàng)中，不可以適用調(diào)解的是(　　)。

　　A.核定稅額

　　B.確定應(yīng)稅所得率

　　C.納稅機(jī)關(guān)的公告

　　D.行政賠償

　　參考答案: C

　　答案解析:對下列稅務(wù)行政復(fù)議事項(xiàng)，依照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)節(jié)：行使自由裁量權(quán)作出的稅務(wù)具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等;行政賠償;行政獎(jiǎng)勵(lì);存在其他合理性問題的具體行政行為。

　　5 某企業(yè)地處市區(qū)，2013年10月被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅45000元、消費(fèi)稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加(　　)元。

　　A.1000

　　B.1400

　　C.1600

　　D.2000

　　參考答案: B

　　答案解析:地方教育附加以“三稅”為計(jì)稅依據(jù)，指的是“三稅”實(shí)際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加=(45000+25000)× 2%=1400(元)

　　6 某電廠與某水運(yùn)公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明的費(fèi)用為500000元(運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載)。該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為(　　)元。

　　A.500

　　B.250

　　C.375

　　D.1000

　　參考答案: A

　　答案解析:由于運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載，印花稅率應(yīng)該從高。該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額=500000×1‰=500(元)

　　7 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的增值稅專用發(fā)票.注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為(　　)。

　　A.75.4萬元

　　B.100.9萬元

　　C.119.6萬元

　　D.137.7萬元

　　參考答案: A

　　答案解析:根據(jù)“免、抵、退”的計(jì)算方法，當(dāng)期免抵退稅不得免征或抵扣稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元);應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元);應(yīng)退稅額=75.40(萬元)

　　8 某商貿(mào)公司2013年開始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期問發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元、廣告費(fèi)用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計(jì)人企業(yè)籌辦費(fèi)并在稅前扣除的金額是( )萬元。

　　A.200

　　B.220

　　C.400

　　D.520

　　參考答案: C

　　答案解析:企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)人企業(yè)籌辦費(fèi)，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。可計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)并稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬元)

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　　9 清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是( )。

　　A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的

　　B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的

　　C.建成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的

　　D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的

　　參考答案: D

　　答案解析:建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。

　　10 2013年10月，楊某以500萬元存款及價(jià)值800萬元的房產(chǎn)投資設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè);當(dāng)年楊某朋友張某移居國外，將其境內(nèi)價(jià)值80萬元的房產(chǎn)贈(zèng)送給楊某，當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應(yīng)繳納的契稅為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.2.4

　　C.41.4

　　D.42

　　參考答案: B

　　答案解析:以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。受贈(zèng)房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80×3%=2.4(萬元)

　　11 某小型運(yùn)輸公司2013年擁有并使用以下車輛：(1)整備質(zhì)量4.5噸的載貨卡車l0輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車3輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為(　　)元。

　　A.5120

　　B.4800

　　C.3840

　　D.4524

　　參考答案: C

　　答案解析:卡車應(yīng)納稅額=4.5×10×50=2250(元);小型客車應(yīng)納稅額=3×530=1590(元);該運(yùn)輸公司應(yīng)納車船稅=2250+1590=3840(元)

　　12 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述中正確的是(　　)。

　　A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)當(dāng)月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為機(jī)構(gòu)所在地

　　參考答案: C

　　答案解析:納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅;城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收，納稅人使用的土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　13 下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是(　　)。

　　A.位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)

　　B.位于縣城的內(nèi)資企業(yè)

　　C.在城市占有土地的企業(yè)

　　D.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)

　　參考答案: D

　　答案解析:城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有和集體所有的土地。

　　14 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)下列項(xiàng)目可以扣除的是( )。

　　A.稅收滯納金

　　B.企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用

　　C.提取的環(huán)境保護(hù)基金用于擴(kuò)大再生產(chǎn)

　　D.子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費(fèi)用

　　參考答案: D

　　答案解析:稅收滯納金，不得在所得稅前扣除;不征稅收入對應(yīng)的支出，不得扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　15 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法正確的是(　　)。

　　A.娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)按照服務(wù)業(yè)稅率征稅

　　B.金融機(jī)構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅

　　C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅

　　D.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)收取的收入，屬于交通運(yùn)輸業(yè)征稅范圍

　　參考答案: B

　　答案解析:選項(xiàng)A，娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅;選項(xiàng)C，自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅;選項(xiàng)D，遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)收取的收入，屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃，按現(xiàn)行政策應(yīng)該繳納增值稅。

　　16 《稅務(wù)代理試行辦法》的法律級次屬于(　　)。

　　A.財(cái)政部制定的部門規(guī)章

　　B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法

　　C.國家稅務(wù)總局頒布的稅收部門規(guī)章

　　D.全國人大制定的稅收法律

　　參考答案: C

　　答案解析:國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》屬于稅收部門規(guī)章。

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　　17 下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是(　　)。

　　A.行政復(fù)議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理的

　　B.因不可抗力，致使復(fù)議機(jī)關(guān)暫時(shí)無法調(diào)查了解情況的

　　C.申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理的

　　D.作為申請人的公民下落不明

　　參考答案: A

　　答案解析:稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則規(guī)定在行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：(1)申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的;(2)作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的;(3)作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的;(4)申請人與被申請人依照本規(guī)則第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的;(5)行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。中止行政復(fù)議前三項(xiàng)，滿60日行政復(fù)議中止的原因未消除的，行政復(fù)議終止。

　　18 下列項(xiàng)目中.屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的是(　　)。

　　A.演員用的油彩

　　B.演員用的卸裝油

　　C.演員化妝用的上妝油

　　D.演員化妝用的眉筆

　　參考答案: D

　　答案解析:《消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋》中規(guī)定，美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍(lán)眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

　　19 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下收入中屬于不征稅收入的是( )。

　　A.財(cái)政撥款

　　B.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得投資收益

　　C.非營利組織從事營利性活動(dòng)取得的收入

　　D.國債利息收入

　　參考答案: A

　　答案解析:選項(xiàng)B、c要按規(guī)定征稅;選項(xiàng)D，屬于免稅收入。

　　20 土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的( )日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　A.5

　　B.7

　　C.10

　　D.15

　　參考答案: B

　　答案解析:土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

　　21 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，目前按3%的稅率征收營業(yè)稅的是(　　)。

　　A.為體育比賽提供場所并舉辦體育比賽

　　B.福利彩票代銷的手續(xù)費(fèi)收入

　　C.體育運(yùn)動(dòng)員參加體育比賽取得的獎(jiǎng)金

　　D.金融機(jī)構(gòu)提供的金融業(yè)務(wù)收入

　　參考答案: A

　　答案解析:選項(xiàng)A屬于文化體育業(yè)，按3%的稅率征收營業(yè)稅。選項(xiàng)B、D適用5%的稅率，選項(xiàng)C不屬于營業(yè)稅征稅范圍。

　　22 下列不屬于船舶噸稅的直接優(yōu)惠的是(　　)。

　　A.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免稅

　　B.噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶免稅

　　C.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶免稅

　　D.噸稅執(zhí)照期內(nèi)，船舶臨時(shí)用于避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨的船舶免稅

　　參考答案: D

　　答案解析:選項(xiàng)D屬于延期優(yōu)惠。

　　23 某獨(dú)立礦山企業(yè)6月份將開采的鎢礦加工成精礦銷售，因特殊原因稅務(wù)機(jī)關(guān)無法準(zhǔn)確掌握入選精礦時(shí)移送使用和銷售的原礦數(shù)量，只知入選后的精礦數(shù)量為500噸，選礦比為l：20，鎢礦單位稅額為每噸2.4元，該鎢礦6月份應(yīng)納資源稅稅額為( )元。

　　A.500

　　B.700

　　C.24000

　　D.14000

　　參考答案: C

　　答案解析:因無法準(zhǔn)確提供移送原礦的數(shù)量，應(yīng)按精礦數(shù)量和選礦比換算成的數(shù)量作為計(jì)稅依據(jù)。該鎢礦6月份應(yīng)納資源稅稅額=(500×20)×2.4=24000(元)

　　24 某鋁土礦2013年6月銷售鋁土礦原礦50000噸，另外移送入選精礦20000噸，選礦比為20%。當(dāng)?shù)剡m用的單位稅額為2元/噸，該礦當(dāng)年應(yīng)繳納資源稅( )萬元。

　　A.10.8

　　B.14

　　C.22

　　D.30

　　參考答案: D

　　答案解析:納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量，金屬、非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量，因此，應(yīng)繳納資源稅=(50000+20000÷20%)×2=300000(元)=30(萬元)

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　　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分)

　　1、下列出口貨物勞務(wù)，不適用出口退(免)稅政策的有(　　)。

　　A.出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

　　B.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)

　　C.油畫

　　D.非出口企業(yè)委托出口的貨物

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:選項(xiàng)B、C、D均適用增值稅免稅政策。

　　2、關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理陳述，正確的有( )。

　　A.企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，不含股權(quán)收購

　　B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定

　　C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失

　　D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理，區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。

　　3、下列關(guān)于個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目，表述正確的有(　　)。

　　A.某有限責(zé)任公司為股東的兒子購買汽車一輛，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅

　　B.某股份公司投資者因困難向企業(yè)借款，年終既未償還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅

　　C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為股東的家人購買的住房，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅

　　D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為投資者購買房屋的支出，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)所得稅

　　參考答案: B,C

　　答案解析:選項(xiàng)A，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)為投資者購買房屋的支出，應(yīng)按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征稅。

　　4、下列各項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)

　　A.在外地設(shè)立非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)的單位和個(gè)人

　　B.無固定經(jīng)營場地申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人

　　C.申請注銷稅務(wù)登記的單位和個(gè)人

　　D.財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票

　　參考答案: B,D

　　答案解析:主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人適用于以下情形：一是無固定經(jīng)營場地的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票，二是財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票。

　　5、下列表述中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有(　　)。

　　A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施是指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為

　　B.納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報(bào)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并據(jù)此征收稅款的行為

　　C.稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)、征納雙方的具體條件而確定的計(jì)算征收稅款的方法和形式，主要包括查賬征收、定期定額征收、委托代征等方式

　　D.稅款滯納金征收制度，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:選項(xiàng)B，納稅評估是采取進(jìn)一步征管措施的管理行為，并不能據(jù)此征收稅款。

　　6、下列關(guān)于資源稅的表述，正確的有( )。

　　A.納稅人以外購的液體鹽連續(xù)加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除

　　B.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由當(dāng)?shù)厝嗣裾疀Q定

　　C.納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)單獨(dú)核算，否則不予減稅、免稅

　　D.納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中因意外事故或者自然災(zāi)害等原因造成重大損失的，由省級人民政府酌情決定減稅或免稅

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:選項(xiàng)B，納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定。

　　7、下列項(xiàng)目中，屬于土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得應(yīng)稅收人的有( )。

　　A.無形資產(chǎn)收入

　　B.貨幣收入

　　C.實(shí)物收入

　　D.租金收入

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入、其他收入。但是，不包括租金收入，因?yàn)槌鲎鉀]有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。所以，選項(xiàng)D不需要征收土地增值稅，不符合題意。選項(xiàng)ABC，符合題意。

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　　8、 下列關(guān)于對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得的說法中，正確的有(　　)。

　　A.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個(gè)人承包經(jīng)營或承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得

　　B.承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得的，其所得按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

　　C.承包、承租人按合同的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費(fèi)用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅

　　D.分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得后的次月15日內(nèi)預(yù)繳稅款，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳

　　參考答案: A,C,D

　　答案解析:承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

　　9、根據(jù)稅務(wù)行政法制的規(guī)定，稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括(　　)。

　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款行為

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的復(fù)議行為

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:稅務(wù)行政訴訟的受案范圍共B項(xiàng)，除上述4項(xiàng)外，還包括稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為、責(zé)令納稅人提交納稅保證金(或提供擔(dān)保)行為、阻止出境行為、認(rèn)為符合法定條件申請稅務(wù)機(jī)關(guān)頒發(fā)稅務(wù)登記證和發(fā)售發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)拒絕頒發(fā)、發(fā)售或不予答復(fù)的行為。

　　10、 下列關(guān)于企業(yè)所得稅前可扣除的工資及福利費(fèi).表述正確的有( )。

　　A.合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金

　　B.失業(yè)保險(xiǎn)及生育保險(xiǎn)應(yīng)計(jì)人工資薪金當(dāng)中

　　C.喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)應(yīng)計(jì)入工資薪金

　　D.供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)

　　參考答案: A,D

　　答案解析:選項(xiàng)B，實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);選項(xiàng)C，喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)屬于福利費(fèi)列支范圍。

　　11、下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述。正確的有( )。

　　A.資源稅納稅人應(yīng)向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

　　B.跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開采地或生產(chǎn)地納稅

　　C.扣繳義務(wù)人應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納代扣代繳的資源稅

　　D.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:無論省內(nèi)開采，還是跨省開采，資源稅應(yīng)向開采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　12、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，不允許單獨(dú)扣除的稅金有( )。

　　A.印花稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.營業(yè)稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　參考答案: A,B

　　答案解析:房產(chǎn)稅與房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為并沒有直接的關(guān)系，不在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的，不允許再單獨(dú)扣除。

　　13、 下列項(xiàng)目中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有( )。

　　A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)

　　B.建筑安裝工程費(fèi)

　　C.公共配套設(shè)施費(fèi)

　　D.前期工程費(fèi)

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。

　　14、下列不征或免征增值稅的項(xiàng)目有(　　)。

　　A.貨物期貨

　　B.納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎

　　C.對增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入

　　D.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼

　　參考答案: B,C,D

　　答案解析:選項(xiàng)A.貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)應(yīng)當(dāng)征收增值稅，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅;選項(xiàng)B.人工合成牛胚胎的生產(chǎn)過程屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn).納稅人銷售自產(chǎn)人工合成牛胚胎免征增值稅;選項(xiàng)C和D均不征收增值稅。

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　　三、計(jì)算題(本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位)

　　一、回答1-2題

　　1、某貿(mào)易公司2013年6月25日從外地某服裝廠購進(jìn)服裝一批，服裝廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2013年7月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中發(fā)票被盜。因此項(xiàng)購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2013年7月5日派相關(guān)人員去服裝廠進(jìn)行溝通，說明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，服裝廠財(cái)務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。

　　問題：

　　服裝廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是否正確，并說明理由。

　　【答案】

　　服裝廠拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票是正確的。因?yàn)榉b廠已就該筆業(yè)務(wù)正常開具了專用發(fā)票，若再另行開具增值稅專用發(fā)票，屬于對同一業(yè)務(wù)重復(fù)開具發(fā)票，可能被認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票。

　　2、某貿(mào)易公司2013年6月25日從外地某服裝廠購進(jìn)服裝一批，服裝廠于當(dāng)日開具增值稅專用發(fā)票并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員。2013年7月4日貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員在返程途中發(fā)票被盜。因此項(xiàng)購銷業(yè)務(wù)涉及金額巨大，貿(mào)易公司當(dāng)即于2013年7月5日派相關(guān)人員去服裝廠進(jìn)行溝通，說明情況并希望服裝廠再開一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，服裝廠財(cái)務(wù)人員拒絕另行開具增值稅專用發(fā)票。

　　問題：

　　如果貿(mào)易公司業(yè)務(wù)人員分三種情況丟失發(fā)票：

　　①同時(shí)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián);

　　②只丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián);

　　③只丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)。

　　貿(mào)易公司在服裝廠不另開增值稅專用發(fā)票的情況下，分別在三種情況下，怎樣才能取得此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證?

　　【答案】

　　①貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，由于丟失前未認(rèn)證，貿(mào)易公司可憑服裝廠提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及服裝廠所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)貿(mào)易公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

　　②貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，由于丟失前未認(rèn)證，可使用專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

　　③貿(mào)易公司丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?br />
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　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校注冊會(huì)計(jì)師頻道提供“2015年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》考前必做試題(第三套)”，2015年注冊會(huì)計(jì)師考試時(shí)間10月17、18日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編希望考生在考前，要注意學(xué)習(xí)的查漏補(bǔ)缺，往往查漏補(bǔ)缺做好的方法就是多做些習(xí)題檢驗(yàn)自己，在做題過程中出現(xiàn)的問題，大家可以再次回歸到教材或者課程中進(jìn)行復(fù)習(xí)，希望本文能夠幫助你更好的全面沖刺2015年注冊會(huì)計(jì)師考試，祝考生取得好成績。

　　二、回答1-4題

　　1、江南汽車制造廠為生產(chǎn)和銷售小汽車的一般納稅人。2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，增值稅102萬元，專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證;

　　(2)委托某加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明材料成本為每件200元，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費(fèi)3000元，稅款510元(專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證);收回后，有12件對外銷售，每件不含稅價(jià)格為400元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配;

　　(3)本月制造普通小汽車150輛，其中10輛用于饋贈(zèng)，20輛用于投資，雙方約定按最近不含稅價(jià)12萬元/輛進(jìn)行投資額核算，其余全部銷售;

　　(4)本月還特制5輛小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)對企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的技術(shù)人才。

　　(已知：普通小汽車不含稅銷售價(jià)格為每輛12萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該型號小汽車最高價(jià)每輛13萬元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤率為8%，小汽車的適用消費(fèi)稅稅率為3%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%)

　　要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(單位：元)。

　　計(jì)算加工廠代收代繳的消費(fèi)稅;

　　【答案】

　　加工廠代收代繳的消費(fèi)稅=[(200×20+3000)÷(1-3%)]×3%=216.49(元)

　　2、江南汽車制造廠為生產(chǎn)和銷售小汽車的一般納 稅人。2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，增值稅102萬元，專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證;

　　(2)委托某加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明材料成本為每件200元，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費(fèi)3000元，稅款510元(專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證);收回后，有12件對外銷售，每件不含稅價(jià)格為400元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配;

　　(3)本月制造普通小汽車150輛，其中10輛用于饋贈(zèng)，20輛用于投資，雙方約定按最近不含稅價(jià)12萬元/輛進(jìn)行投資額核算，其余全部銷售;

　　(4)本月還特制5輛小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)對企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的技術(shù)人才。(已知：普通小汽車不含稅銷售價(jià)格為每輛12萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該型號小汽車最高價(jià)每輛 13萬元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤率為8%，小汽車的適用消費(fèi)稅稅率為3%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%)

　　要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(單位：元)。

　　問：計(jì)算汽車制造廠銷售汽車輪胎應(yīng)納消費(fèi)稅;

　　【答案】

　　委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=400×12×3%-216.49÷20×12=14.11(元)

　　3、江南汽車制造廠為生產(chǎn)和銷售小汽車的一般納 稅人。2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，增值稅102萬元，專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證;

　　(2)委托某加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明材料成本為每件200元，取得稅控防偽增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費(fèi)3000元，稅款510元(專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證);收回后，有12件對外銷售，每件不含稅價(jià)格為400元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配;

　　(3)本月制造普通小汽車150輛，其中10輛用于饋贈(zèng)，20輛用于投資，雙方約定按最近不含稅價(jià)12萬元/輛進(jìn)行投資額核算，其余全部銷售;

　　(4)本月還特制5輛小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)對企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的技術(shù)人才。 (已知：普通小汽車不含稅銷售價(jià)格為每輛12萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該型號小汽車最高價(jià)每輛13萬元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤率為8%，小汽車的適用消費(fèi)稅稅率為3%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%)

　　要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(單位：元)。

　　問：計(jì)算汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅額;

　　【答案】

　　應(yīng)納消費(fèi)稅額的計(jì)算：

　　銷售普通小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=130×120000×3%+20×130000×3%=546000(元)

　　特制汽車應(yīng)納消費(fèi)稅=[70000×5×(1+8%)÷(1-3%)]×3%=11690.72(元)

　　本月應(yīng)納消費(fèi)稅=546000+11690.72+14.11=557704.83(元)

　　4、江南汽車制造廠為生產(chǎn)和銷售小汽車的一般納稅人。2013年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，增值稅102萬元，專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證;

　　(2)委托某加工廠加工汽車輪胎20件，委托合同注明材料成本為每件200元，取得稅控防偽

　　增值稅專用發(fā)票上注明支付加工費(fèi)3000元，稅款510元(專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證);收回后，有12件對外銷售，每件不含稅價(jià)格為400元，其余8件用于本企業(yè)小汽車的裝配;

　　(3)本月制造普通小汽車150輛，其中10輛用于饋贈(zèng)，20輛用于投資，雙方約定按最近不含稅價(jià)12萬元/輛進(jìn)行投資額核算，其余全部銷售;

　　(4)本月還特制5輛小汽車用于獎(jiǎng)勵(lì)對企業(yè)做出特殊貢獻(xiàn)的技術(shù)人才。 (已知：普通小汽車不含稅銷售價(jià)格為每輛12萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該型號小汽車最高價(jià)每輛13萬元，特制小汽車生產(chǎn)成本為每輛7萬元，小汽車的成本利潤率為8%，小汽車的適用消費(fèi)稅稅率為3%，汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%)

　　要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題(單位：元)。

　　問：計(jì)算汽車制造廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

　　【答案】

　　應(yīng)納增值稅的計(jì)算

　　當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=400×12×17%+150×120000×17%+[70000×5×(1+8%)÷(1—3%)]×17%=816+3060000+66247.42=3127063.42(元)

　　當(dāng)月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1020000+510=1020510(元)

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=3127063.42-1020510=2106553.42(元)

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　　三、回答1-6題

　　1、某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購玉米一批，向農(nóng)民直接收購，支付收購價(jià)款70萬元。

　　(2)將上述外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費(fèi)8萬元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費(fèi)13萬元，加工廠無同類白酒的售價(jià)，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計(jì)算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價(jià)為90萬元，最高不含稅售價(jià)為110萬元。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對外銷售(不含稅售價(jià)為38萬元)，當(dāng)月實(shí)際售出60%。

　　(5)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元，不含稅售價(jià)為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元，不含稅售價(jià)為40萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。

　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠。

　　已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：

　　計(jì)算業(yè)務(wù)(2)白酒加工廠代收代繳的消費(fèi)稅金額和城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的合計(jì)金額;

　　【答案】

　　外購玉米可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=70×13%=9.1(萬元)

　　發(fā)出的玉米賬面的成本=(70-9.1)×40%=24.36(萬元)

　　縣加工廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為(24.36+20+13+5000×0.5÷10000)÷(1-20%)×20%+5000×0.5÷10000一l4.65(萬元)

　　縣加工廠應(yīng)代收代繳的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為14.65×(5%+3%+2%)=1.47(萬元)

　　2、某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購玉米一批，向農(nóng)民直接收購，支付收購價(jià)款70萬元。

　　(2)將上述外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費(fèi)8萬元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費(fèi)13萬元，加工廠無同類白酒的售價(jià)，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計(jì)算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價(jià)為90萬元，最高不含稅售價(jià)為110萬元。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對外銷售(不含稅售價(jià)為38萬元)，當(dāng)月實(shí)際售出60%。

　　(5)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元，不含稅售價(jià)為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元，不含稅售價(jià)為40萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。

　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠。

　　已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：

　　(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額;

　　【答案】

　　業(yè)務(wù)(3)中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=90×17%=15.3(萬元)

　　業(yè)務(wù)(3)中A牌白酒抵債應(yīng)確認(rèn)的消費(fèi)稅額=110×20%+5000×50%×0.5÷10000-14.65×50%=14.8(萬元)

　　3、某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購玉米一批，向農(nóng)民直接收購，支付收購價(jià)款70萬元。

　　(2)將上述外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費(fèi)8萬元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費(fèi)13萬元，加工廠無同類白酒的售價(jià)，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計(jì)算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價(jià)為90萬元，最高不含稅售價(jià)為110萬元。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對外銷售(不含稅售價(jià)為38萬元)，當(dāng)月實(shí)際售出60%。

　　(5)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元，不含稅售價(jià)為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元，不含稅售價(jià)為40萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。

　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠。

　　已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額;

　　【答案】

　　業(yè)務(wù)(4)中銷售A牌白酒應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=(90÷50%×10%)×17%=3.06(萬元)

　　業(yè)務(wù)(4)中銷售A牌白酒應(yīng)確認(rèn)的消費(fèi)稅額=(90÷50%×10%)×20%+5000×10%×0.5÷10000-14.65×10%=2.16(萬元)

　　B牌白酒應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=38×60%×17%=3.88(萬元)

　　消費(fèi)稅額=38×60%×20%+10000×60%×0.5÷10000=4.86(萬元)

　　銷項(xiàng)稅額合計(jì)=3.06+3.88=6.94(萬元)

　　消費(fèi)稅合計(jì)=2.16+4.86=7.02(萬元)

　　4、某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購玉米一批，向農(nóng)民直接收購，支付收購價(jià)款70萬元。

　　(2)將上述外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費(fèi)8萬元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費(fèi)13萬元，加工廠無同類白酒的售價(jià)，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計(jì)算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價(jià)為90萬元，最高不含稅售價(jià)為110萬元。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對外銷售(不含稅售價(jià)為38萬元)，當(dāng)月實(shí)際售出60%。

　　(5)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元，不含稅售價(jià)為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元，不含稅售價(jià)為40萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。

　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠。

　　已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：

　　(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅金額;

　　【答案】

　　業(yè)務(wù)(5)中應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅額銷項(xiàng)稅額=110×17%=18.7(萬元)

　　將高級白酒與其他禮品組成套裝出售的，應(yīng)當(dāng)將全部銷售額按白酒計(jì)征消費(fèi)稅。

　　消費(fèi)稅=110×20%+(5000+500)×0.5÷10000=22.28(萬元)

　　5、某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購玉米一批，向農(nóng)民直接收購，支付收購價(jià)款70萬元。

　　(2)將上述外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費(fèi)8萬元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費(fèi)13萬元，加工廠無同類白酒的售價(jià)，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計(jì)算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價(jià)為90萬元，最高不含稅售價(jià)為110萬元。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對外銷售(不含稅售價(jià)為38萬元)，當(dāng)月實(shí)際售出60%。

　　(5)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元，不含稅售價(jià)為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元，不含稅售價(jià)為40萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。

　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠。

　　已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：

　　(5)計(jì)算代銷業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的增值稅和營業(yè)稅;

　　【答案】

　　代銷業(yè)務(wù)屬于稅法規(guī)定的視同銷售，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=60×17%=10.2(萬元)

　　取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)當(dāng)?shù)挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額=60×17%=10.2(萬元)

　　代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅=10.2-10.2=0(萬元)代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)稅=5×5%=0.25(萬元)

　　6、某市白酒生產(chǎn)公司為一般納稅人，2013年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)當(dāng)月外購玉米一批，向農(nóng)民直接收購，支付收購價(jià)款70萬元。

　　(2)將上述外購的玉米賬面成本的40%及其他原材料20萬元發(fā)出.委托某縣白酒加加廠加工A牌白酒5000斤，白酒加工廠代墊的輔料為5萬元，另收取加工費(fèi)8萬元，取得加工廠開具的專用發(fā)票注明加工費(fèi)13萬元，加工廠無同類白酒的售價(jià)，加工廠按規(guī)定代收代繳了相應(yīng)的稅金及附加。

　　(3)將加工收回的A牌白酒的50%用于抵償A公司貨款，經(jīng)計(jì)算，企業(yè)該部分A牌白酒的平均不含稅售價(jià)為90萬元，最高不含稅售價(jià)為110萬元。

　　(4)將加工收回的A牌白酒的10%用于對外銷售，當(dāng)月全部售出。將自產(chǎn)的成本為20萬元的10000斤B牌白酒發(fā)給下設(shè)門市部對外銷售(不含稅售價(jià)為38萬元)，當(dāng)月實(shí)際售出60%。

　　(5)將自產(chǎn)的高級白酒5000斤(成本為40萬元，不含稅售價(jià)為80萬元)與其他禮品500斤(成本為30萬元，不含稅售價(jià)為40萬元)組成套裝出售，取得不含稅銷售額110萬元。

　　(6)接受乙酒廠的委托代銷白酒1200斤，代銷白酒的成本35萬元，委托方指定的不含稅售價(jià)是60萬元，本月已全部售出，委托方按代銷清單開具增值稅專用發(fā)票。按雙方協(xié)議約定，企業(yè)將代銷手續(xù)費(fèi)5萬元扣下之后將剩余款項(xiàng)支付給乙酒廠。

　　已知：白酒消費(fèi)稅稅率為20%，從量稅每斤0.5元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)：

　　(6)計(jì)算企業(yè)本月合計(jì)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

　　【答案】

　　企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅本月進(jìn)項(xiàng)稅額=9.1+13×17%+10.2=21.51(萬元)

　　本月銷項(xiàng)稅額=15.3+6.94+18.7+10.2=51.14(萬元)

　　本月應(yīng)納增值稅=51.14—21.51=29.63(萬元)

　　本月應(yīng)納的消費(fèi)稅=14.8+7.O2+22.28=44.1(萬元)

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　　四、回答1-4題

　　1、某進(jìn)出口公司2013年12月發(fā)生如下進(jìn)口業(yè)務(wù)(題目中關(guān)稅稅率均為10%)：

　　(1)免稅進(jìn)口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期限為3年，該設(shè)備使用18個(gè)月后出售給某內(nèi)資企業(yè);

　　(2)以租賃方式進(jìn)口一臺機(jī)械，海關(guān)審定的租金價(jià)格為100萬元，分5次平均支付租金，經(jīng)海關(guān)同意，承租人一次性繳納稅款;

　　(3)運(yùn)往境外加工的貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境，海關(guān)審定的境外加工費(fèi)為5萬元，料件費(fèi)為8萬元，運(yùn)輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用1.2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元;

　　(4)進(jìn)口原材料一批，成交價(jià)格為150萬元，運(yùn)輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元，另外按合同規(guī)定在3年內(nèi)每年支付該材料的技術(shù)專利費(fèi)用5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答下列問題，每問均需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(單位：萬元)

　　問：計(jì)算免稅進(jìn)口設(shè)備應(yīng)補(bǔ)繳的關(guān)稅稅額;

　　【答案】

　　免稅進(jìn)口一臺設(shè)備在監(jiān)管期內(nèi)轉(zhuǎn)售的應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=50×(1-18÷36)×10%=2.5(萬元)

　　2、某進(jìn)出口公司2013年12月發(fā)生如下進(jìn)口業(yè)務(wù)(題目中關(guān)稅稅率均為10%)：

　　(1)免稅進(jìn)口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期限為3年，該設(shè)備使用18個(gè)月后出售給某內(nèi)資企業(yè);

　　(2)以租賃方式進(jìn)口一臺機(jī)械，海關(guān)審定的租金價(jià)格為100萬元，分5次平均支付租金，經(jīng)海關(guān)同意，承租人一次性繳納稅款;

　　(3)運(yùn)往境外加工的貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境，海關(guān)審定的境外加工費(fèi)為5萬元，料件費(fèi)為8萬元，運(yùn)輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用1.2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元;

　　(4)進(jìn)口原材料一批，成交價(jià)格為150萬元，運(yùn)輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元，另外按合同規(guī)定在3年內(nèi)每年支付該材料的技術(shù)專利費(fèi)用5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答下列問題，每問均需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(單位：萬元)

　　問：計(jì)算以租賃方式進(jìn)口的機(jī)械應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額;

　　【答案】

　　以租賃方式進(jìn)口機(jī)械應(yīng)按海關(guān)審定的租金價(jià)格計(jì)算關(guān)稅=100×10%=10(萬元)

　　3、某進(jìn)出口公司2013年12月發(fā)生如下進(jìn)口業(yè)務(wù)(題目中關(guān)稅稅率均為10%)：

　　(1)免稅進(jìn)口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期限為3年，該設(shè)備使用18個(gè)月后出售給某內(nèi)資企業(yè);

　　(2)以租賃方式進(jìn)口一臺機(jī)械，海關(guān)審定的租金價(jià)格為100萬元，分5次平均支付租金，經(jīng)海關(guān)同意，承租人一次性繳納稅款;

　　(3)運(yùn)往境外加工的貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境，海關(guān)審定的境外加工費(fèi)為5萬元，料件費(fèi)為8萬元，運(yùn)輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用1.2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元;

　　(4)進(jìn)口原材料一批，成交價(jià)格為150萬元，運(yùn)輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元，另外按合同規(guī)定在3年內(nèi)每年支付該材料的技術(shù)專利費(fèi)用5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答下列問題，每問均需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(單位：萬元)

　　問：計(jì)算境外加工應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額;

　　【答案】

　　運(yùn)往境外加工后復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨物應(yīng)按海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用估定完稅價(jià)格計(jì)算關(guān)稅=(5+8+1.2+0.5)×10%=1.47(萬元)

　　4、某進(jìn)出口公司2013年12月發(fā)生如下進(jìn)口業(yè)務(wù)(題目中關(guān)稅稅率均為10%)：

　　(1)免稅進(jìn)口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬元，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管期限為3年，該設(shè)備使用18個(gè)月后出售給某內(nèi)資企業(yè);

　　(2)以租賃方式進(jìn)口一臺機(jī)械，海關(guān)審定的租金價(jià)格為100萬元，分5次平均支付租金，經(jīng)海關(guān)同意，承租人一次性繳納稅款;

　　(3)運(yùn)往境外加工的貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境，海關(guān)審定的境外加工費(fèi)為5萬元，料件費(fèi)為8萬元，運(yùn)輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用1.2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元;

　　(4)進(jìn)口原材料一批，成交價(jià)格為150萬元，運(yùn)輸費(fèi)及其相關(guān)費(fèi)用2萬元，保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元，另外按合同規(guī)定在3年內(nèi)每年支付該材料的技術(shù)專利費(fèi)用5萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答下列問題，每問均需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(單位：萬元)

　　問：計(jì)算該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅的總額。

　　【答案】

　　進(jìn)口原材料應(yīng)按海關(guān)審定的完稅價(jià)格計(jì)算關(guān)稅=(150+2+1.5+3×5)×10%=16.85(萬元)該進(jìn)出口公司當(dāng)月應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)=2.5+10+1.47+16.85=30.82(萬元)

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　　四、綜合題

　　某市虹嘉汽車制造公司系中美合資企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2013年銷售小汽車取得不含稅收入3500萬元，國債利息收入120萬元，金融債券利息收入12萬元，企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤1200萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。2014年2月，委托某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行2013年報(bào)表審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　　(1)企業(yè)當(dāng)年3月1日，將一塊閑置土地出租，月租金10萬元，當(dāng)年未收到租金，該企業(yè)會(huì)計(jì)認(rèn)為，租金未收到，暫未進(jìn)行收入確認(rèn)和核算;

　　(2)期間費(fèi)用中廣告費(fèi)410萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元，期間費(fèi)用中還包括支付企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用12.8萬元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)25萬元;

　　(3)營業(yè)外支出150萬元(含通過政府部門向受災(zāi)地區(qū)捐款56萬元，直接捐贈(zèng)16萬元);

　　(4)8月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購置設(shè)備增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款70萬元，增值稅11.9萬元，殘值率5%，預(yù)計(jì)使用10年;

　　(5)在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年A國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬 元;從A國分得稅后所得80萬元，尚未入賬處理;

　　(6)已知企業(yè)2010年度虧損20萬元，2012年度虧損35萬元，2013年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)200萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)(不考慮地方教育附加及城鎮(zhèn)土地使用稅)：

　　(1)計(jì)算隱瞞的收入應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城建稅及教育費(fèi)附加;

　　(2)計(jì)算廣告費(fèi)的調(diào)整額(包括結(jié)轉(zhuǎn));

　　(3)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整額;

　　(4)計(jì)算專用設(shè)備對會(huì)計(jì)利潤的影響額;

　　(5)計(jì)算調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤總額;

　　(6)計(jì)算營業(yè)外支出的納稅調(diào)整額;

　　(7)計(jì)算研究開發(fā)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用的納稅調(diào)整額;

　　(8)計(jì)算境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅;

　　(9)計(jì)算A國分支機(jī)構(gòu)在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額;

　　(10)計(jì)算年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅。

　　【答案】

　　(1)出租土地未按規(guī)定確認(rèn)收入，應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10×10×5%=5(萬元)未確認(rèn)的收入應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城建稅及教育費(fèi)附加=5+5×(7%+3%)=5.5(萬元)

　　(2)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除; 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 廣告費(fèi)扣除限額=(3500+10×10)×15%=540(萬元)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)410萬元據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)還可以扣除2012年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)130萬元 (540-410)。廣告費(fèi)納稅調(diào)減130萬元。

　　(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的調(diào)整(3500+100)×5‰=18(萬元)>25×60%=15(萬元)準(zhǔn)予扣除15萬元。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=25-15=10(萬元)

　　(4)專用設(shè)備對會(huì)計(jì)利潤的影響額=70×(1-5%)÷10÷12×4=2.22(萬元)

　　(5)調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤總額=1200+100-5.5-2.22+80=1372.28(萬元)

　　(6)公益捐贈(zèng)扣除限額=1372.28×12%=164.67(萬元)>實(shí)際公益捐贈(zèng)56萬元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。直接捐贈(zèng)不得扣除。對外捐贈(zèng)的納稅調(diào)增額=16(萬元)

　　(7)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除20×50%=l0(萬元)，可以調(diào)減所得額10萬元。為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)25萬元，不得在稅前扣除。

　　合計(jì)納稅調(diào)增額=25-10=15(7Y元)

　　(8)境內(nèi)所得應(yīng)納企業(yè)所得稅

　　境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=372.28-130+10+16+15-120-80-20-35=1028.28(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=1028.28×25%=257.07(萬元)

　　(9)A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=20(萬元)

　　A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額=100×25%=25(萬元)

　　A國分支機(jī)構(gòu)在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額=25-20=5(萬元)

　　(10)2013年該企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=257.07-70×10%(專業(yè)設(shè)備投資額抵稅)+5(境外補(bǔ)稅)-150(已預(yù)繳)=105.07(萬元)
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