【摘要】環球網校小編覺得注冊會計師考試備考過程中適當進行模擬試題練習是很有必要的，尤其是章節試題是重點，下面是環球網校提供的：“2015年注冊會計師《審計》章節試題：第十三章對舞弊和法律法規的考慮”，可以有針對性進行2015年注冊會計師《審計》進行模擬練習，《審計》試題質量很高，希望注冊會計師考生重視“對舞弊和法律法規的考慮”的練習，?？忌鷮W習愉快

　　編輯推薦：2015年注冊會計師考試各科目章節模擬試題匯總
 

　　一、單項選擇題

　　1、有關舞弊導致的重大錯報風險的說法中，下列不正確的是(　　)。

　　A.收入確認存在舞弊風險的假定可能不適用于所有審計項目

　　B.舞弊導致的重大錯報未被發現的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發現的風險

　　C.所有被審計單位都存在管理層凌駕于控制之上的風險

　　D.編制虛假財務報告導致的重大錯報風險，大于侵占資產導致的重大錯報風險

　　【答案】D

　　【解析】選項A正確，如果認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由。選項B正確，舞弊導致的重大錯報未被發現的風險，大于錯誤導致的重大錯報未被發現的風險。選項C正確，由于管理層在被審計單位的地位，管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在。選項D錯誤，編制虛假財務報告導致的重大錯報風險與侵占資產導致的重大錯報風險之間沒有明確的高低關系，而且侵占資產通常伴隨著虛假或誤導性的記錄或文件。

　　2、在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是(　　)。

　　A.復雜衍生金融工具的計價

　　B.存貨的可變現凈值

　　C.收入確認

　　D.應付賬款的完整性

　　【答案】C

　　【解析】根據審計準則規定，在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險(選項C)。如果認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業務的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結論的理由。

　　3、注冊會計師應當針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施。下列各項措施中，錯誤的是(　　)。

　　A.修改財務報表整體的重要性

　　B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　C.指派更有經驗、知識、技能和能力的項目組成員

　　D.在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

　　【答案】A

　　【解析】選項A錯誤。針對注冊會計師評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定的總體應對措施包括：(1)在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果(選項C);(2)評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量或復雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告(選項B);(3)在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性(選項D)。

　　二、多項選擇題

　　1、下列情形中，注冊會計師認為被審計單位可能為管理層提供實施舞弊機會的有(　　)。

　　A.被審計單位從事科技含量高、研發周期長的經營業務

　　B.被審計單位大量采用分銷渠道銷售產品

　　C.被審計單位高級管理人員變更頻繁

　　D.管理層擁有被審計單位10%的股份

　　【答案】ABC

　　【解析】選項ABC均屬于舞弊的“機會”因素;選項D屬于舞弊的“動機或壓力”因素

　　2、在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有(　　)。

　　A.競爭激烈或市場飽和，主營業務利潤率不斷下降

　　B.需要大量舉債才能滿足研究開發支出的需求，以保持競爭力

　　C.從事重大、異常或高度復雜的交易

　　D.盈利能力或財務狀況必須滿足債務協議規定的條件

　　【答案】ABD

　　【解析】選項A、B、D屬于管理層存在舞弊動機或壓力，選項C屬于管理層舞弊的機會，請結合教材P291表13-1。

　　3、在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有(　　)。

　　A.對注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

　　B.管理層沒有及時糾正已發現的內部控制重大缺陷

　　C.管理層過分強調保持或提高公司股票價格或盈利水平

　　D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D是管理層舞弊的機會，選項A、B、C表明管理層存在舞弊借口。請結合教材P291表13-1。

　　4、在組織審計項目組討論舞弊風險時，注冊會計師認為應當討論的內容有(　　)。

　　A.被審計單位發生舞弊導致的重大錯報風險的領域及方式

　　B.被審計單位存在的舞弊風險因素

　　C.被審計單位管理層凌駕于內部控制之上的可能性

　　D.審計項目組應對舞弊導致的重大錯報風險的審計程序

　　【答案】ABCD

　　【解析】審計項目組對舞弊討論的內容應包括以下方面：(1)項目組成員認為財務報表易于發生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領域、管理層可能編制和隱瞞虛假財務報告的方式以及侵占資產的方式等(選項A);(2)可能表明管理層操縱利潤的跡象，以及管理層可能采取的導致虛假財務報告的利潤操縱手段(3)已知悉的對被審計單位產生影響的外部和內部因素，這些因素可能產生動機或壓力使管理層或其他人員實施舞弊、可能提供實施舞弊的機會、可能表明存在為舞弊行為尋找借口的文化或環境(選項B);　(4)對接觸現金或其他易被侵占資產的員工，管理層對其實施監督的情況;(5)注意到的管理層或員工在行為或生活方式上出現的異常或無法解釋的變化;(6)強調在整個審計過程中對由于舞弊導致重大錯報的可能性保持適當關注的重要性;(7)遇到的哪些情形可能表明存在舞弊;(8)如何在擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍中增加不可預見性;(9)為應對由于舞弊導致財務報表發生重大錯報的可能性而選擇實施的審計程序，以及特定類型的審計程序是否比其他審計程序更為有效(選項D);(10)注冊會計師注意到的舞弊指控;(11)管理層凌駕于控制之上的風險(選項C)。

　　5、下列各項做法中，可以應對舞弊導致的重大錯報風險的有(　　)。

　　A.選取以前年度未寄發詢證函的客戶的應收賬款余額實施函證

　　B.在同一天對所有存放在不同地點的存貨實施監盤

　　C.擴大營業收入細節測試的樣本規模

　　D.通過實地走訪，核實供應商和客戶真實存在

　　【答案】ABCD

　　【解析】注冊會計師應對舞弊導致的認定層次重大錯報風險時，應當考慮改變擬實施的實質性程序的性質、時間和范圍。

　　6、對于舞弊導致的重大錯報風險，下列審計程序中，注冊會計師認為通常可以增強審計程序不可預見性的有(　　)。

　　A.在事先不通知被審計單位的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監盤

　　B.運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

　　C.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問存貨采購和銷售情況

　　D.在存貨監盤時對大額存貨進行抽盤

　　【答案】ABC

　　【解析】[審計準則第1141號指南]注冊會計師應當有意識地避免被被審計單位預見或事先了解其實施的審計程序，采取的措施通常包括但不限于：(1)對通常由于其重要性或風險程度較低而不會作出測試的賬戶余額和認定實施實質性程序;(2)調整實施審計程序的時間安排，使之有別于預期的時間安排;(3)運用不同的抽樣方法(選項B);(4)在不同的經營地點或未預先通知的經營地點實施審計程序(選項A)。選項C也是恰當的。選項D不恰當，針對大額存貨進行抽盤屬于被審計單位能夠事先預見的注冊會計師很可能實施的審計程序。

　　7、針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，應當實施的有(　　)。

　　A.測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調整

　　B.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

　　C.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業理由

　　D.在年末對被審計單位的所有存貨進行監盤

　　【答案】ABC

　　【解析】管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：(1)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當(選項A);(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險(選項B);(3)對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由(或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息做出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為(選項C)。
 

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　　為了保障2015年度注冊會計師全國統一考試計算機化考試順利舉行，及時處理計算機考試環境下可能發生的各種風險和故障，維護考生的合法權益，根據《注冊會計師全國統一考試突發事件應急處理辦法》的規定，現就計算機考試環境下的故障處理辦法通告如下：

　　一、考點(考場)出現斷電情況的處理

　　如果個別考點(考場)出現斷電情況，可能影響該考點(考場)考生進入考場、下載試題、登錄考試頁面和正常答題。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　二、廣域網出現故障情況的處理

　　如果個別考點(考場)廣域網出現故障，可能影響該考點(考場)考生下載試題、登錄考試頁面。廣域網故障只在考試開始前對考生產生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　三、局域網出現故障情況的處理

　　如果考試開始前個別考點(考場)局域網出現故障，可能影響該考點(考場)考生登錄考試頁面?？荚囬_始后局域網出現故障，對考生不會產生影響。如果考試結束時個別考點(考場)局域網出現故障，可能影響該考點(考場)考生主動提交答題結果。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　四、考試管理機出現故障情況的處理

　　考試管理機是每個考場用于接收、上傳考試數據以及管理考試過程的計算機。如果個別考場考試管理機出現故障，可能影響該考場考生進入考場、下載試題和登錄考試頁面。考試管理機故障只在考試開始前對考生產生影響，考試開始后將不影響考生答題及考生答題結果的保存。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　五、考試機出現死機情況的處理

　　考試機是每位考生用于接收考試數據、進行答題和保存答題結果的計算機。如果個別考生考試機出現死機，可能導致該考生無法登錄考試頁面和正常答題。>>點擊查看處理辦法全部內容......

　　六、考試機出現配件或軟件故障情況的處理

　　考試機配件主要是指鍵盤、鼠標等計算機配件。如果個別考生考試機配件出現故障，技術支持人員將采取措施予以排除，包括更換鍵盤、鼠標等。排除故障期間，如果考試機繼續計時，經批準后，考生可以獲得相應補時。 >>點擊查看處理辦法全部內容......

　　七、故障發生時的處理程序

　　故障發生時，考生應當及時向監考人員提出，服從監考人員安排，耐心等待技術支持人員進行解決。

　　在發生上述斷電、斷網、考試管理機故障情況時，各省、自治區、直轄市財政廳(局)注冊會計師考試委員會辦公室應當及時上報財政部考辦，并隨時通報故障處理進展情況。如果考試開始前發生的故障在考試開始后50分鐘內無法得到解決，或者考試開始后發生的故障在故障發生后50分鐘內無法得到解決，財政部考辦將決定停止考試，并另行安排考試。機考公司應當安撫考生，盡快疏導考生離開考場。>>點擊查看處理辦法全部內容......

　　八、為受到故障影響考生另行安排考試

　　財政部考辦將于2015年10月25日為受到故障影響的綜合階段考生在所在考區另行組織一次考試，2015年10月24日至25日為受到故障影響的專業階段考生在所在考區另行組織一次考試。相關考生的準考證打印時間另行通知。>>點擊查看處理辦法全部內容......
 

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