2009年注冊稅務師《稅法一》模擬試題四

　　二、多選題

　　1.根據現行營業稅的規定，下列說法正確的有( )

　　A航道的養護和疏浚活動，屬于建筑業征稅范圍

　　B金融機構的出納長款收入，不征收營業稅

　　C將自建的房屋對外銷售，既要繳納建筑業營業稅，又要繳納銷售不動產營業稅

　　D由建筑安裝企業提供施工技術、材料并負責工程質量監督，施工勞務由施工企業的職工提供，施工企業按照其提供的工程量與建筑安裝企業統一結算價款，對該施工企業取得的勞務收入應按照“服務業”征收營業稅

　　E 納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照向客戶收取的人工費用、管理費和輔助材料費用等收入(含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認計稅營業額。

　　答案：ABC

　　解析：建筑安裝企業將其承包的某一工程項目的純勞務部分分包給若干施工企業，由該建筑安裝企業提供施工技術、材料并負責工程質量監督，施工勞務由施工企業的職工提供，施工企業按照其提供的工程量與建筑安裝企業統一結算價款，對該施工企業取得的勞務收入應按照“建筑業”征收營業稅

　　納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務，按照向客戶收取的人工費用、管理費和輔助材料費用等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認計稅營業額。

　　2.下列關于建筑業的計稅依據表述錯誤的有( )

　　A建筑安裝企業向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費，可以從營業額中扣除。

　　B施工企業向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優工程獎和提前竣工獎，應并入計稅營業額中征收營業稅。

　　C建筑業工程實行分包或轉包的，以總承包人為扣繳義務人。

　　D納稅人從事跨地區工程提供建筑業應稅勞務的，如果實行分包或轉包的，以總承包人為扣繳義務人

　　E納稅人在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的，稅務機關可以建設單位和個人作為營業稅的扣繳義務人

　　答案：AD

　　解析：建筑安裝企業向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構遷移費，不得從營業額中扣除。A錯誤

　　納稅人提供建筑業應稅勞務，符合以下情形之一的，無論工程是否實行分包，稅務機關可以建設單位和個人作為營業稅的扣繳義務人

　　(1)納稅人從事跨地區工程提供建筑業應稅勞務的

　　(2)納稅人在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的

　　所以，D錯誤

　　3.下列關于建筑業營業稅納稅申報與繳納的規定表述正確的有( )

　　A納稅人提供建筑業應稅勞務，施工單位與發包單位簽訂書面合同，如合同明確規定付款日期的，按合同規定的付款日期為納稅義務發生時間

　　B建設方為扣繳義務人的，其扣繳義務發生時間為扣繳義務人收到工程款的當天

　　C納稅人自建建筑物銷售，其建筑業應稅勞務的納稅義務發生時間為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業收入款項或取得所取營業收入款項憑據的當天

　　D扣繳義務人代扣代繳跨省工程的，其建筑業營業稅稅款的解繳地點為該工程建筑業應稅勞務發生地

　　E納稅人從事跨省工程的，應向機構所在地主管地方稅務機關申報納稅

　　答案：ACDE

　　解析：建設方為扣繳義務人的，其扣繳義務發生時間為扣繳義務人支付工程款的當天

　　4.關于金融保險業營業稅的計稅依據，下列敘述正確的有( )。

　　A.金融經紀業以手續費收入為營業額

　　B.金融商品買賣以收入全額為營業額

　　C.一般貸款以利息收入全額為營業額

　　D.保險企業取得的追償款應并入營業額

　　E 一般貸款以貸款利息收入為營業額，不包括罰息和加息

　　答案：A、C

　　解析：考核目的：金融保險業計稅依據的確定。金融商品買賣以買賣價差為營業額;保險企業取得的追償款不征收營業稅。一般貸款以貸款利息收入為營業額，包括罰息和加息

　　5.在營業稅中，關于金融保險業計稅依據的下列說法，正確的有()。

　　A.金融機構的出納長款收入，應并入營業額中計征營業稅

　　B.金融商品轉讓以買賣差價為營業額計征營業稅

　　C.融資租賃業務以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業額計征營業稅

　　D.典當業的抵押貸款營業額為經營者取得的利息和其他費用

　　E.保險業的攤回分保費應并入營業額

　　答案：BD

　　解析：A不征營業稅;C應以其向承租者收取的全部價款和價外費用扣除實際成本后余額為營業額計征營業稅，保險業的攤回分保費不征收營業稅

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