2009年注冊稅務師《稅法一》模擬試題三
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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2009年注冊稅務師《稅法一》模擬試題三
單選題
11.某典當行某月取得死當物品銷售收入12萬元，抵押貸款利息及保管費收入25萬元。該典當行當月應納營業稅為()。
A.2.96萬元 B.1.85萬元
C.2萬元 D.1.25萬元
答案;D
解析：典當行銷售死當物品應納增值稅;
應納營業稅額=25×5%=1.25萬元
12.銀行2008年第二季度買賣企業股票出現負差55萬元;第三季度購買企業債券共支付564萬元，其中包括各種稅費0.7萬元;第三季度轉讓企業債券取得收入690萬元，在轉讓企業債券過程中，支付各種稅費1.1萬元。該銀行第三季度上述業務應納營業稅稅額( )萬元。
A.3.55
B.3.53
C.3.59
D.6.3
答案：D
解析：金融商品轉讓業務，按股票、債券、外匯、其他四大類來劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現正負差，在同一個納稅期限內可以相抵，相抵后仍出現負差的，可結轉下個納稅期相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。股票和債券不屬于同一大類，所以第二季度股票的負差不得在第三季度與債券差額抵免
第三季度轉讓價差=690-(564-0.7)=126.7
第三季度應納營業稅=126.7×5%=6.3(萬元)
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