2009年注冊稅務師《稅法一》模擬試題五

　　多選題

　　6.在營業稅中，以營業收入減去一定的支出作為計稅依據計征營業稅的金融業務包括()。

　　A.轉貸外匯業務 B.金融經紀業務

　　C.金融商品轉讓業務 D.抵押貸款業務

　　E.一般貸款業務

　　答案：AC

　　解析：BDE應全額征稅

　　7.關于營業稅的納稅期限，正確的有()。

　　A.營業稅的納稅期分別為1日、3日、5日、10日、15日或者一個月

　　B.納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內申報納稅

　　C.金融業(不包括典當業)的納稅期限為一個季度，自納稅期滿之日起10日內申報納稅

　　D.保險業的納稅期限為一個月，自納稅期滿之日起10日內申報納稅

　　答案：BCD

　　解析：營業稅的納稅期限為5日、10日、15日或1個月，不能按期納稅的，可按次納稅

　　以1個月為一期的納稅人，于期滿后10日內申報納稅;以5日、10日或15日為一期的納稅人，自期滿后的5日內預繳稅款，于次月1日起10日內申報納稅并結清上月應納稅款

　　8.下列業務中不征收或免征營業稅的有( )。

　　A.金融機構銷售金銀等金融物品

　　B.金融機構出納的長款收入

　　C.存款和購入金融商品

　　D. 金融機構金融商品轉讓

　　E.外國銀行分行改制過程中發生的向其改制后的外商獨資銀行轉讓企業產權和股權的行為

　　答案：ABCE

　　解析：非金融機構和個人的金融商品轉讓不征收營業稅;金融機構銷售金銀等金融物品應征收增值稅。外國銀行分行改制過程中發生的向其改制后的外商獨資銀行轉讓企業產權和股權的行為不征收營業稅

　　9.某市工商銀行2005年第3季度取得如下收入：為電信部門代收電話費取得手續費收入80萬元;銷售各種憑證取得收入30萬元;向某商業企業發放周轉性貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入2萬元;7月1日向某生產企業發放定期貸款3000萬元，貸款年利率5.6%，期限2年，9月30日，生產企業未向銀行支付利息;受托發放貸款8000萬元，貸款期限6個月，貸款年利率5%，銀行已按當季應收利息的8%收取手續費，當季借款方未支付利息;7月l日購進有價證券330萬元，其中包括到期未支付的利息收入6萬元(7月8日已收到)，9月28日以400萬元賣出。對上述業務稅務處理正確的有(　)。

　　A.第3季度發放貸款業務應納營業稅15.1萬元

　　B.第3季度手續費收入應納營業稅4.4萬元

　　C.該銀行受托發放貸款業務，在銀行所在地主管稅務機關申報納稅，應代扣代繳稅金l0萬元

　　D.金融商品買賣業務應納營業稅3.5萬元

　　E.第3季度應納營業稅26.9萬元(不包括代扣代繳的稅金)

　　答案:BCE

　　解析:發放貸款業務應交納營業稅=(300+2)×5%+3000×5.6%×3/12×5%=17.2

　　手續費收入應交營業稅=(80+8000×5%×3/12×8%)×5%=4.4

　　該銀行受托發放貸款業務，應代扣代繳營業稅

　　=8000×5%×3/12×5%×2=10

　　金融商品買賣業務應納營業稅=[400-(330-6)]×5%=3.8(萬元)

　　銷售各種憑證繳納營業稅=30×5%=1.5

　　第3季度交納的營業稅(不包括代扣代繳的稅金)

　　=17.2+4.4+3.8+1.5

　　=26.90

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