25年稅務(wù)師考試順利結(jié)束，本站編輯整理了11月16日《財務(wù)與會計》《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》兩科稅務(wù)師考試答案，供大家免費(fèi)參考對答案！免費(fèi)下載各科目2025年稅務(wù)師考試真題及答案。

一、25年稅務(wù)師考試答案11月16日匯總

甲公司分期付款購入一臺設(shè)備，總價款是 150 萬元，合同簽訂日首先支付 60 萬元，剩余價款分三期每期期末支付 30 萬元。合同年利率為 10%。則甲公司合同簽訂日下列會計處理正確的是()。[已知 (P/A，10%，3)=2.4869]

A、借方確認(rèn)未確認(rèn)融資費(fèi)用 15.393 萬元

B、貸方確認(rèn)長期應(yīng)付款 74.607 萬元

C、貸方確認(rèn)專項應(yīng)付款 90 萬元

D、借方確認(rèn)固定資產(chǎn) 150 萬元

【答案】A

【解析】甲公司的會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 134.607

未確認(rèn)融資費(fèi)用 15.393

貸：長期應(yīng)付款 90

銀行存款 60

下列各項不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A、成本模式下的投資性房地產(chǎn)計提折舊

B、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非貨幣性項目的匯兌差額

C、非同一控制下，購買日支付的無形資產(chǎn)與長期股權(quán)投資入賬價值的差額

D、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)減值損失

【答案】B

【解析】產(chǎn)生的匯兌差額計入其他綜合收益，不影響企業(yè)營業(yè)利潤。

 下列關(guān)于公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的處理，說法正確的是()。

A、公允價值大于賬面余額的差額計入其他綜合收益

B、存貨轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額計入公允價值變動損益

C、投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用，公允價值大于賬面余額的差額計入公允價值變動損益

D、處置投資性房地產(chǎn)時，其他綜合收益轉(zhuǎn)到 “利潤分配 — 未分配利潤” 科目

【答案】C

【解析】選項 A，公允價值大于賬面余額的差額計入公允價值變動損益;選項 B，存貨轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益;選項 D，處置投資性房地產(chǎn)時，其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)至 “其他業(yè)務(wù)收入” 或 “其他業(yè)務(wù)成本” 科目。

下列關(guān)于借款費(fèi)用會計處理的表述中，正確的是()。

A、在資本化期間，所有外幣借款本金及利息的匯兌差額均當(dāng)計入當(dāng)期損益

B、固定資產(chǎn)購建期間發(fā)生非正常中斷的時間連續(xù)已超過 3 個月的，其專門借款費(fèi)用不再暫停資本化，但該專門借款尚未動用部分取得的利息收入可以沖減借款費(fèi)用

C、固定資產(chǎn)購建過程中發(fā)生非正常中斷，當(dāng)中斷時間累計超過 3 個月時，其一般借款的借款費(fèi)用應(yīng)暫停資本

D、固定資產(chǎn)購建過程中部分已完工，且該部分已實(shí)質(zhì)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則對應(yīng)的借款費(fèi)用應(yīng)停止資本化

【答案】D

【解析】選項 A，在資本化期間，外幣一般借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費(fèi)用計入當(dāng)期損益。選項 B、C，固定資產(chǎn)購建期間發(fā)生非正常中斷且連續(xù)超過 3 個月的，借款費(fèi)用暫停資本化。

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1. 關(guān)于增值稅的會計科目，下列說法錯誤的是( )。

A.“應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅” 僅適用于增值稅一般納稅人

B.“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅” 科目僅適用于增值稅一般納稅人

C.“應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅” 科目僅適用于增值稅一般納稅人

D. 小規(guī)模納稅人不需要設(shè)置 “應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計稅” 明細(xì)科目

【答案】C

【解析】“應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳增值稅” 科目，小規(guī)模納稅人也可以使用。

2. 下列業(yè)務(wù)中，納稅人應(yīng)同時繳納增值稅和消費(fèi)稅且計稅依據(jù)一致的是( )。

A. 某卷煙制造企業(yè)將外購的煙葉委托子公司加工成煙絲并收回備用

B. 某啤酒生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)的啤酒用于企業(yè)團(tuán)建

C. 某珠寶企業(yè)通過開設(shè)的網(wǎng)絡(luò)直播間銷售金銀首飾

D. 某煉油廠將自產(chǎn)燃料油用于員工宿舍供暖

【答案】C

【解析】選項A：委托加工環(huán)節(jié)，卷煙制造企業(yè)不交增值稅，消費(fèi)稅的計稅依據(jù)是貨物的同類價格或者組成計稅價格。選項B：增值稅的計稅依據(jù)是啤酒的同類價格或者組成計稅價格，消費(fèi)稅的計稅依據(jù)為用于團(tuán)建的數(shù)量。選項D：增值稅的計稅依據(jù)是啤酒的同類價格或者組成計稅價格，消費(fèi)稅的計稅依據(jù)為用于職工宿舍的數(shù)量。

3. 下列涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事的是( )。

A. 代為辦理發(fā)票

B. 稅務(wù)政策咨詢

C. 代理增值稅納稅申報

D. 專業(yè)稅務(wù)顧問

【答案】D

【解析】專業(yè)稅務(wù)顧問業(yè)務(wù)、稅務(wù)合規(guī)計劃業(yè)務(wù)、涉稅鑒證業(yè)務(wù)、納稅情況審查業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)師、注冊會計師或律師簽字并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。選項A屬于其他稅務(wù)事項代理，選項B屬于一般稅務(wù)咨詢，選項C屬于納稅申報代理。

4. 關(guān)于個人所得稅住房貸款利息專項附加扣除的說法，錯誤的是( )。

A. 住房貸款利息支出的扣除期限最長240個月

B. 住房貸款利息支出只能由夫妻雙方中的一方扣除

C. 住房貸款利息支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元

D. 享受住房貸款利息支出專項附加扣除應(yīng)保存住房貸款合同等資料

【答案】B

【解析】夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

5. 企業(yè)發(fā)生的下列項目不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的是( )。

A. 支付給員工的合理的工資薪金220萬元

B. 終止訂購設(shè)備而支付的違約金20萬元

C. 企業(yè)違反地市規(guī)劃自建臨時庫房被處罰款10萬元

D. 支付的企業(yè)財產(chǎn)保險費(fèi)30萬元

【答案】C

【解析】納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款、罰金和被沒收的財物不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

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二、2025年稅務(wù)師成績查詢時間

2025年稅務(wù)師考試成績預(yù)計在12月，具體請以官方通知為準(zhǔn)，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布考試成績查詢公告后，應(yīng)試人員可登錄報名系統(tǒng)查詢考試成績，打印成績單。

近幾年稅務(wù)師考試成績查詢時間參考如下：

考生可填寫文章頂部信息， 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時會及時收到2025年稅務(wù)師考試成績查詢時間、證書領(lǐng)取時間的短信提醒！提前關(guān)注>>>2025年稅務(wù)師考試成績查詢時間及入口匯總，我們會實(shí)時更新！

三、2025年稅務(wù)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)人力資源社會保障部《關(guān)于33項專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格考試實(shí)行相對固定合格標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項的通告》，稅務(wù)師職業(yè)資格考試實(shí)行相對固定合格標(biāo)準(zhǔn)，各科目合格標(biāo)準(zhǔn)為試卷滿分(140分)的60%(84分)。

四、2025年稅務(wù)師考試成績管理辦法

考試成績實(shí)行5年為一個周期的滾動管理辦法。參加考試人員須在連續(xù)5個考試年度內(nèi)通過全部應(yīng)試科目的考試;免試人員須在連續(xù)4個考試年度內(nèi)通過應(yīng)試科目的考試。

五、2025年稅務(wù)師職業(yè)資格證書申領(lǐng)

1、中國注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布資格證書申領(lǐng)公告后，全科考試成績合格(含免試)人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時間內(nèi)登錄報名系統(tǒng)，按要求完成證書申領(lǐng)程序。

2、為保障軍隊院校或2001年(含)前取得本公告第一條相關(guān)學(xué)歷的全科合格人員能順利申領(lǐng)證書，請上述有關(guān)人員登錄學(xué)信網(wǎng)或到高等教育學(xué)歷認(rèn)證受理機(jī)構(gòu)申請《中國高等教育學(xué)歷認(rèn)證報告》，并妥善留存。(注：因認(rèn)證報告申請周期較長，請務(wù)必提前辦理)

3、經(jīng)審核，符合領(lǐng)證要求的全科合格人員可取得由人力資源社會保障部、國家稅務(wù)總局監(jiān)制，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會用印的《中華人民共和國專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書》。

4、根據(jù)《人力資源社會保障部辦公廳關(guān)于推行專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格電子證書的通知》(人社廳發(fā)〔2021〕97號)，稅務(wù)師職業(yè)資格電子證書可在中國人事考試網(wǎng)(網(wǎng)址：www.cpta.com.cn)進(jìn)行下載和查詢驗證，與紙質(zhì)證書具有同等法律效力。

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