圖文版~2025年稅務師實務答案：綜合分析題已更新
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2025年稅務師實務答案已發布，我們根據考生回憶實時更新，本文為大家分享了綜合分析題部分，速來下載對答案！考后對答案、估分>>>免費下載各科目2025年稅務師考試真題及答案。
一、2025年稅務師實務答案：綜合分析題
1. 甲生物股份有限公司為高新技術企業，系增值稅一般納稅人。城市維護建設稅稅率 7%，教育費附加和地方教育附加的附加率分別為3%和2%。2025年4月，稅務師事務所受托對該公司2024年度及2025年1季度的納稅情況進行審核。要求逐筆解答相應問題，金額單位為萬元，保留兩位小數。
資料1：2024年度相關資料
2024年度甲公司會計確認不含稅收入5000萬元，實現利潤1350萬元。甲公司自行進行年度匯算清繳時，業務招待費納稅調增17.2萬元，研發費用加計扣除1000萬元，應納稅所得額367.2萬元(1350+17.2-1000= 367.2)，已交企業所得稅55.08萬元(367.2×15%=55.08)。
資料1-(1)在審核有關賬目時，發現2024年度每季末“財務費用”有一筆貸方發生額，經審核確認該公司2024年向各地防疫部門銷售藥品，部分地區的購買方因沒有及時付款，甲公司向購買方按季收取所欠貨款的利息。全年合計為14萬元，企業會計處理(匯總)為：
借：銀行存款 14萬元
貸：財務費用 14萬元
資料1-(2)審核 “營業外支出” 發現，2024年7月，通過中國紅十字會向某災區捐贈一批自產藥品，市場公允價為不含稅價180萬元，取得紅十字會開具的公益事業捐贈票據注明金額為203.4萬元。該公司財務部門按照《企業會計制度》的規定，將該捐贈藥品的生產成本116萬元全部結轉到“營業外支出”科目，企業會計處理為：
借：營業外支出 116萬元
貸：庫存商品 116萬元
資料1-(3)審核“管理費用”發現，列支業務招待費43萬元;列支新產品研究開發費用1000萬元，其中600萬元系接受外單位委托研發新產品所發生的費用;另外400萬元系本單位研發新產品所發生的費用，委托研發新產品已于當年度完成，并向委托方開具增值稅專用發票收取委托研發費用720萬元(不含稅)，并計入當年“其他業務收入”。
資料1-(4)審核“銷售費用”賬面記錄和2023年度企業所得稅匯算清繳申報發現，2024 年列支了2024 年度廣告費700萬元、業務宣傳費50萬元;2023年度匯算清繳廣告費、業務宣傳費“本年結轉以后年度扣除額”120萬元。
資料1-(5)經審核，除上述資料外，未發現其他影響 2024 年度企業所得稅的事項。
資料2：2025一季度相關資料
資料2-(1)2025年1月10日收到公司所在地區政府高層次人才獎勵15萬元(附有政府文件，本公司獲獎人員1名)，按政府要求，由甲公司扣繳個人所得稅后轉付獲獎人員，甲公司將該獎勵款拆分為14.4萬元和0.6萬元，分別按照“全年一次性獎金”(適用10%稅率)和當月工資(適用3%稅率)分別扣繳個人所得稅。
資料2-(2)2月8日，企業將一臺舊設備處置，取得含稅收入 23.4萬元，該設備于2020年購進，原值 49萬元，已抵扣進項稅額6.37萬元，截至處置時已累計計提折舊19萬元。企業會計處理為：
借：固定資產清理 30萬元
累計折舊 19萬元
貸：固定資產 49萬元
借：銀行存款 23.4萬元
貸：固定資產清理 23.4萬元
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二、2025年稅務師成績查詢時間
2025年稅務師考試成績預計在12月，具體請以官方通知為準，中國注冊稅務師協會發布考試成績查詢公告后，應試人員可登錄報名系統查詢考試成績，打印成績單。
近幾年稅務師考試成績查詢時間參考如下：
| 年份 | 成績查詢時間 | 星期 | 考試時間 |
| 2024年 | 2024年11月23日10:00起 | 星期六 | 11月2、3日 |
| 2023年 | 2023年12月28日10：00起 | 星期四 | 11月18、19日 |
| 2022年 | 2023年2月23日10：00起 | 星期四 | 11月19、20日，補考12月24日、25日 |
| 2021年 | 2022年1月28日10：00起 | 星期五 | 11月13、14日 |
| 2020年 | 2020年12月15日10：00起 | 星期二 | 11月7、8日 |
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三、2025年稅務師考試合格標準
根據人力資源社會保障部《關于33項專業技術人員職業資格考試實行相對固定合格標準有關事項的通告》，稅務師職業資格考試實行相對固定合格標準，各科目合格標準為試卷滿分(140分)的60%(84分)。
四、2025年稅務師考試成績管理辦法
考試成績實行5年為一個周期的滾動管理辦法。參加考試人員須在連續5個考試年度內通過全部應試科目的考試;免試人員須在連續4個考試年度內通過應試科目的考試。
五、2025年稅務師職業資格證書申領
1、中國注冊稅務師協會發布資格證書申領公告后，全科考試成績合格(含免試)人員應當在規定時間內登錄報名系統，按要求完成證書申領程序。
2、為保障軍隊院校或2001年(含)前取得本公告第一條相關學歷的全科合格人員能順利申領證書，請上述有關人員登錄學信網或到高等教育學歷認證受理機構申請《中國高等教育學歷認證報告》，并妥善留存。(注：因認證報告申請周期較長，請務必提前辦理)
3、經審核，符合領證要求的全科合格人員可取得由人力資源社會保障部、國家稅務總局監制，中國注冊稅務師協會用印的《中華人民共和國專業技術人員職業資格證書》。
4、根據《人力資源社會保障部辦公廳關于推行專業技術人員職業資格電子證書的通知》(人社廳發〔2021〕97號)，稅務師職業資格電子證書可在中國人事考試網(網址：www.cpta.com.cn)進行下載和查詢驗證，與紙質證書具有同等法律效力。
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