2025年稅務師財務與會計答案：綜合分析題（全）
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2025年稅務師考試已結束，為方便大家考后對答案、估分，我們整理了2025年稅務師考試真題答案，本文分享的是2025年稅務師財務與會計綜合分析題答案，速來參考估分！考后對答案、估分>>>免費下載各科目2025年稅務師考試真題及答案。
一、2025年稅務師財務與會計答案：綜合分析題（全）
1.2021 年至 2024 年長江公司與黃河公司有關投資的業務如下：
(1)長江公司 2021 年 10 月 8 日向黃河公司銷售一批商品，應收黃河公司貨款 1000 萬元。2021 年 12 月 20 日，黃河公司無力支付全部貨款，與長江公司進行債務重組，雙方約定長江公司將該債權轉為對黃河公司的股權投資。2022 年 1 月 1 日，應收賬款的公允價值為 840 萬元，已計提壞賬準備 142 萬元。當日辦妥股權變更登記手續。債務重組完成后，長江公司持有黃河公司 30% 的股權，能夠對黃河公司施加重大影響，采用權益法核算。黃河公司 2022 年 1 月 1 日可辨認凈資產公允價值為 2800 萬元，除一批存貨的公允價值與賬面價值不相等外，黃河公司其他資產、負債均與賬面價值相等。該批存貨的賬面價值為 80 萬元，公允價值為 100 萬元。該批存貨的 60% 已于 2022 年對外出售。
(2)2022 年 6 月 20 日，長江公司將賬面價值為 200 萬元的商品以 400 萬元的價格出售給黃河公司。當日，黃河公司將取得的商品作為管理用固定資產核算，并于當日投入使用，預計使用年限為 10 年，預計凈殘值為 0，采用年限平均法計提折舊。
(3)黃河公司 2022 年度實現凈利潤 1302 萬元。2022 年 12 月 31 日，黃河公司因自用房地產轉為以公允價值模式計量的投資性房地產確認其他綜合收益 210 萬元，應接受股東捐贈確認資本公積 60 萬元。
(4)2023 年 1 月 1 日，長江公司將所持有黃河公司股權的 50% 對外轉讓，取得價款 640 萬元，當日辦妥相關手續。長江公司對黃河公司不再具有重大影響，將剩余股權指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，當日的公允價值為 640 萬元。
(5)2023 年 12 月 31 日，長江公司所持黃河公司 15% 剩余股權的公允價值為 680 萬元。
(6)2024 年 4 月 30 日，長江公司以銀行存款 1920 萬元進一步取得黃河公司 40% 的股權，實現了對黃河公司的控制。假設長江公司通過債務重組取得的黃河公司 15% 剩余股權和后續購買 40% 的股權不構成 “一攬子交易”。取得控制權當日，長江公司原持有 15% 剩余股權的公允價值為 705 萬元。
(7)2024 年 12 月 31 日，長江公司判斷對黃河公司的長期股權投資存在減值跡象。經測試該項投資的公允價值減去處置費用后的凈額為 2550 萬元，其預計未來現金流量現值為 2500 萬元。除上述交易和事項外，長江公司和黃河公司未發生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。公司采用會計政策、會計期間均相同，且按年度凈利潤的 10% 提取盈余公積，假設不考慮增值稅、企業所得稅等相關稅費。
(1)長江公司 2022 年 1 月 1 日對黃河公司長期股權投資的賬面余額為( )萬元。
A、828
B、848
C、840
D、858
【答案】C
【解析】長期股權投資的初始投資成本為放棄債權的公允價值，即 840 萬元，應享有被投資方可辨認凈資產公允價值的份額 = 2800×30%=840(萬元)，因此長期股權投資的賬面余額為 840 萬元。
借：長期股權投資 —— 投資成本 840
壞賬準備 142
投資收益 18
貸：應收賬款 1000
(2)長江公司 2022 年 12 月 31 日對持有黃河公司長期股權投資進行賬務處理時，下列會計處理結果正確的有( )。
A、確認營業外收入 12 萬元
B、確認投資收益 331.2 萬元
C、確認資本公積 —— 其他資本公積 81 萬元
D、增加長期股權投資賬面價值 411 萬元
E、確認其他綜合收益 63 萬元
【答案】DE
【解析】長期股權投資的初始投資成本與應享有被投資方可辨認凈資產公允價值的份額相等，不確認營業外收入，因此選項 A 錯誤;2022 年調整后的黃河公司凈利潤 = 1302-(100-80)×60%-(400-200)+(400-200)/10×6/12=1100(萬元)，應確認投資收益 = 1100×30%=330(萬元)，因此選項 B 錯誤;應確認資本公積的金額 = 60×30%=18(萬元)，因此選項 C 錯誤;應確認其他綜合收益的金額 = 210×30%=63(萬元)，因此選項 E 正確;增加長期股權投資的賬面價值 = 330+18+63=411(萬元)，因此選項 D 正確。
借：長期股權投資 —— 損益調整 330
貸：投資收益 330
借：長期股權投資 —— 其他綜合收益 63
貸：其他綜合收益 63
借：長期股權投資 —— 其他權益變動 18
貸：資本公積 —— 其他資本公積 18
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二、2025年稅務師成績查詢時間
2025年稅務師考試成績預計在12月，具體請以官方通知為準，中國注冊稅務師協會發布考試成績查詢公告后，應試人員可登錄報名系統查詢考試成績，打印成績單。
近幾年稅務師考試成績查詢時間參考如下：
| 年份 | 成績查詢時間 | 星期 | 考試時間 |
| 2024年 | 2024年11月23日10:00起 | 星期六 | 11月2、3日 |
| 2023年 | 2023年12月28日10：00起 | 星期四 | 11月18、19日 |
| 2022年 | 2023年2月23日10：00起 | 星期四 | 11月19、20日，補考12月24日、25日 |
| 2021年 | 2022年1月28日10：00起 | 星期五 | 11月13、14日 |
| 2020年 | 2020年12月15日10：00起 | 星期二 | 11月7、8日 |
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三、2025年稅務師考試合格標準
根據人力資源社會保障部《關于33項專業技術人員職業資格考試實行相對固定合格標準有關事項的通告》，稅務師職業資格考試實行相對固定合格標準，各科目合格標準為試卷滿分(140分)的60%(84分)。
四、2025年稅務師考試成績管理辦法
考試成績實行5年為一個周期的滾動管理辦法。參加考試人員須在連續5個考試年度內通過全部應試科目的考試;免試人員須在連續4個考試年度內通過應試科目的考試。
五、2025年稅務師職業資格證書申領
1、中國注冊稅務師協會發布資格證書申領公告后，全科考試成績合格(含免試)人員應當在規定時間內登錄報名系統，按要求完成證書申領程序。
2、為保障軍隊院校或2001年(含)前取得本公告第一條相關學歷的全科合格人員能順利申領證書，請上述有關人員登錄學信網或到高等教育學歷認證受理機構申請《中國高等教育學歷認證報告》，并妥善留存。(注：因認證報告申請周期較長，請務必提前辦理)
3、經審核，符合領證要求的全科合格人員可取得由人力資源社會保障部、國家稅務總局監制，中國注冊稅務師協會用印的《中華人民共和國專業技術人員職業資格證書》。
4、根據《人力資源社會保障部辦公廳關于推行專業技術人員職業資格電子證書的通知》(人社廳發〔2021〕97號)，稅務師職業資格電子證書可在中國人事考試網(網址：www.cpta.com.cn)進行下載和查詢驗證，與紙質證書具有同等法律效力。
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