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2013年注冊會計師考試《稅法》考前絕密試題(一)

　　二、多項選擇題

　　1、下列各項中，符合車船稅有關規定的有( )。

　　A.商用客車，以“每輛”為計稅單位

　　B.載貨汽車，以“整備質量每噸”為計稅單位

　　C.游艇，以“每艘”為計稅單位

　　D.機動船，以“凈噸位每噸”為計稅單位

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：游艇，以“艇身長度每米”為計稅單位。

　　2、根據企業所得稅法的規定，對關聯企業交易所得不實的，可以按照下列(　)方法進行調整。

　　A.再銷售價格法

　　B.交易凈利潤法

　　C.可比非受控價格法

　　D.利潤分割法

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：稅法規定對關聯企業所得不實的，調整方法如下：可比非受控價格法;再銷售價格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨立交易原則的方法。

　　3、下列關于消費稅稅目的政策，正確的有( )。

　　A.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩，不屬于化妝品稅目的征收范圍

　　B.對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費稅

　　C.沙灘車不屬于消費稅征收范圍

　　D.未經打磨、倒角的木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍

　　【正確答案】：ACD

　　4、2012年5月創想公司與珠江公司就一項房產轉讓達成協議，合同約定創想公司以3500萬元的價格轉讓一棟于2009年8月購買的獨棟辦公樓，轉讓時其房屋中附屬的中央系統控制中心、電視電話視頻中心，以及家具及辦公設備一并轉讓給珠江公司。辦公樓的市場價值為3000萬元，購置原價為2200萬元;附屬設備市場價值500萬元，購置原價為750萬元。上述業務下列分析正確的有( )。

　　A.創想公司應納的營業稅為40萬元

　　B.創想公司應納的增值稅為127.5萬元

　　C.創想公司應就不動產和增值稅應稅貨物分別核算，計算應納的營業稅和增值稅

　　D.創想公司應納的營業稅為65萬元

　　【正確答案】：AC

　　5、下列各項中，目前免征或不征營業稅的有( )。

　　A.個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的

　　B.個人提供的垃圾處置勞務

　　C.保險企業取得的追償款收入

　　D.軍隊出租空余房產取得的租賃收入

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：上述選項均不需要繳納營業稅。

　　6、進口貨物如有以下( )情形，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅。

　　A.在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的

　　B.起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的

　　C.海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的

　　D.海關放行后，在運輸途中，因大雨全部損失

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：進口貨物如有以下情形，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅：

　　(1)在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的;

　　(2)起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的;

　　(3)海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的。

　　7、下列關于資源稅的說法中，正確的有( )。

　　A.從價定率征收的，納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅銷項稅額

　　B.從量定額征收的，銷售數量包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和視同銷售的自用數量

　　C.進口的礦產品和鹽也屬于資源稅的征稅范圍

　　D.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：資源稅規定僅對在中國境內開采或生產應稅產品的單位和個人征收，進口的礦產品和鹽不征收資源稅。

　　8、下列關于資源稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有( )。

　　A.自產自用應稅產品，移送使用當天繳納資源稅

　　B.分期收款銷售方式，收到貨款當天繳納資源稅

　　C.代扣代繳資源稅，支付貨款當天扣繳資源稅

　　D.預收貨款銷售方式，發出應稅產品當天繳納資源稅

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：分期收款銷售方式，以合同規定的收款日期當天繳納資源稅。

　　9、下列各項中，應當繳納土地增值稅的納稅人有( )。

　　A.與國有企業換房的外資企業

　　B.合作建房后出售房產的合作企業

　　C.轉讓辦公樓的事業單位

　　D.出讓國有土地使用權的國土局

　　【正確答案】：ABC

　　10、下列情形中，在土地增值稅清算中符合以下(　)條件之一的，可實行核定征收土地增值稅。

　　A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的

　　C.符合土地增值稅清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的

　　D.在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的

　　【正確答案】：ABC

2012年注冊會計師綜合階段考試真題及答案解析匯總

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2013年注冊會計師綜合階段考試考前提醒

　　11、關于耕地占用稅的說法，正確的有( )。

　　A.耕地占用稅采用地區差別稅率，按年課征

　　B.耕地占用稅的適用稅額可以適當提高，但最多不得超過規定稅額的50%

　　C.耕地占用稅屬于對特定土地資源占用課稅

　　D.耕地占用稅是對占用耕地建設房或從事其他非農業建設的單位和個人課稅

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：A選項錯誤，耕地占用稅是一次性課征的。

　　12、下列各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有(　)。

　　A.將原有房產用于生產經營，從生產經營之次月起繳納房產稅

　　B.委托施工企業建設的房屋，從辦理收手續之次月起繳納房產稅

　　C.購置存量房，自權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳納房產稅

　　D.納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之月起，繳納房產稅

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅。納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅。

　　13、納稅人已經繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記手續前，發生下列( )情形時，可以由納稅人申請，征收機構審查后辦理退稅手續。

　　A.公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續的

　　B.因自然災害發生毀損的車輛

　　C.提前報廢的車輛

　　D.因質量等原因發生退回所購車輛的

　　【正確答案】：AD

　　14、下列屬于由地方稅務機關單獨征收管理的稅收有( )。

　　A.印花稅

　　B.城鎮土地使用稅

　　C.土地增值稅

　　D.增值稅

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：增值稅屬于國家稅務局負責征收管理，印花稅中大部分由于地方稅務局征收，但證券交易征收的印花稅由國家稅務局征收。

　　15、甲企業與乙企業簽訂了一份會計方面的咨詢合同，合同注明價款為10萬元;甲企業與丙企業簽訂股權轉讓合同一份，甲企業將其擁有丁公司30%的股權轉讓給丙，轉讓價格150萬元，發生相關的轉讓費用3000元，甲企業獲得該股權的成本為100萬元，則下列說法錯誤的有( )。

　　A.甲企業簽訂的會計咨詢合同應按技術合同計征印花稅

　　B.甲企業簽訂股權轉讓合同應計征的印花稅為750元

　　C.甲企業轉讓股權需要計征營業稅

　　D.丙企業需要繳納印花稅

　　【正確答案】：AC

　　16、發生下列業務的單位和個人，需繳納契稅的是(　)。

　　A.處置舊樓房的工業企業

　　B.接受土地使用權投資的某商業企業

　　C.房產交換中的支付補價方

　　D.購買商品房的外籍人員

　　【正確答案】：BCD

　　17、下列關于軟件產品的增值稅政策，表述正確的有( )。

　　A.增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策

　　B.增值稅一般納稅人單純將進口軟件產品進行漢字化處理后對外銷售，其銷售的軟件產品也可享受增值稅即征即退政策

　　C.增值稅一般納稅人在銷售軟件產品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產品應分攤的進項稅額

　　D.嵌入式軟件不得享受增值稅即征即退政策

　　【正確答案】：AC

　　18、根據企業所得稅法的規定，下列說法中正確的有( )。

　　A.企業依法清算時，以其清算終了后的清算所得為應納稅所得額，按規定繳納企業所得稅

　　B.清算所得，是指企業的全部資產可變現價值或者交易價格減除資產凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額

　　C.投資方企業從被清算企業分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為股息所得

　　D.剩余資產減除股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損失

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：以上表述都正確。

　　19、下列項目中，可免征個人所得稅的有(　)。

　　A.外籍個人按照合理標準取得的境外出差補貼

　　B.個人舉報犯罪行為獲得的獎金

　　C.退休人員再任職取得的收入

　　D.個人購買體育彩票獲得中獎收入8000元

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金所得”應稅項目繳納個人所得稅;個人購買體育彩票中獎，一次中獎收入在1萬元以下的，暫免稅。

　　20、根據《稅收征收管理法》的規定，下列屬于稅收強制執行措施的有(　)。

　　A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

　　B.扣押、查封、拍賣納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款

　　C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款

　　D.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產

　　【正確答案】：BC

　　【答案解析】：選項A、D屬于稅收保全措施。

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