課程推薦：2013年注冊會計師考試網絡輔導 無憂通關

　　一、單項選擇題

　　1、下列各項中，應當征收土地增值稅的是(　)。

　　A.公司與公司之間互換房產

　　B.房地產開發公司為客戶代建房產

　　C.兼并企業從被兼并企業取得房產

　　D.雙方合作建房后按比例分配自用房產

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：房地產的交換發生了房產產權、土地使用權的轉移，屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　2、城鎮土地使用稅實行( )的征收方法。

　　A.按季計算、分期繳納

　　B.按月計算、一次性繳納

　　C.按年計算、分期繳納

　　D.按年計算、一次性繳納

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：城鎮土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法。

　　3、某地板公司生產各種實木地板，2012年3月，領用上月外購的地板繼續加工成豪華實木地板，銷售給某外貿企業500箱，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為400萬元;已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發票注明價款300萬元，本月生產領用80%。該地板公司應繳消費稅( )萬元。(消費稅稅率5%。)

　　A.5

　　B.20

　　C.4.5

　　D.8

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：外購已稅實木地板生產實木地板，可以抵扣領用部分已納消費稅。

　　應納消費稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬元)

　　4、某橡膠制品公司2012年4月接受某汽車公司委托加工特制輪胎一批，委托方提供原材料成本為26萬元，收取加工費14萬元(不含稅)，該橡膠制品公司均無同類產品銷售價格。該橡膠公司應代收代繳的消費稅是( )萬元。(消費稅稅率為3%)

　　A.1.24

　　B.4.44

　　C.7.33

　　D.8.07

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：委托加工應稅消費品，應由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。

　　該橡膠公司應代收代繳的消費稅=(26+14)÷(1-3%)×3%=1.24(萬元)

　　5、甲公司將一宗地塊無償贈與關聯公司，視同銷售土地使用權征收營業稅，其納稅義務發生時間為( )。

　　A.簽訂土地使用權贈與合同的當天

　　B.受贈人開始使用土地的當天

　　C.將土地交付給受贈人的當天

　　D.將土地使用權轉移的當天

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：納稅人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人的，其納稅義務發生時間為不動產所有權、土地使用權轉移的當天。

　　6、位于農村的某農場2012年6月取得如下收入：銷售自產水果取得收入30萬元，在農場里開設的“農家樂”餐廳取得餐飲收入12萬元，上述收入分開核算。該農場2012年6月應納的城建稅和教育費附加為( )元。

　　A.240

　　B.480

　　C.1680

　　D.1800

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：農業生產者銷售自產農產品免征增值稅。該企業當月應繳納城建稅和教育費附加=12×5%×(1%+3%) ×10000=240(元)

　　7、下列關于進口貨物關稅申報時間符合關稅相關規定的是( )。

　　A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區后的裝貨的12小時以前

　　B.進口貨物自運輸工具申報進境之日起15日內，出口貨物在運抵海關監管區后的卸貨的24小時以前

　　C.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區后的裝貨的15日以內

　　D.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在運抵海關監管區后的裝貨的24小時以前

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：我國關稅繳納的規定：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監管區后的裝貨的24小時以前。

　　8、某鹽場2011年8月生產液體鹽25萬噸，銷售自產液體鹽10萬噸，將自產液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽，全部對外銷售。該鹽場當月應納資源稅( )萬元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)

　　A.198

　　B.243

　　C.195

　　D.150

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：該鹽場當月應納資源稅=10×3+14×12-16×3=150(萬元)

　　9、某房地產開發公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權時繳納相關稅費40萬元，轉讓該土地時繳納相關稅費35萬元。該房地產開發公司轉讓土地應繳納土地增值稅( )萬元。

　　A.73.5

　　B.150

　　C.157.5

　　D.300

　　【正確答案】：C

　　10、納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現了稅法基本原則中的( )。

　　A.稅收法定原則

　　B.稅法公平原則

　　C.稅收效率原則

　　D.實質課稅原則

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：如果納稅人通過轉讓定價或其他方法減少計稅依據，稅務機關有權重新核定計稅依據，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現了實質課稅原則。

2012年注冊會計師綜合階段考試真題及答案解析匯總

歷年真題匯總 

2013年注冊會計師綜合階段考試考前提醒

　　11、下列房產中，免征房產稅的有( )。

　　A.國家機關、人民團體、軍隊出租的房產

　　B.公園里由照相館使用的房產

　　C.個人所有非營業用的房產

　　D.供熱企業使用的房產

　　【正確答案】：C

　　12、某商業零售企業為增值稅小規模納稅人，2011年9月購進貨物(商品)取得普通發票，共計支付金額120000元;本月銷售貨物取得零售收入共計158080元。本月還銷售舊車一輛，取得收入45000元。該企業9月份應繳納的增值稅為( )。

　　A.4604.27元

　　B.5469.65元

　　C.5478.06元

　　D.5914.95元

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：該小規模納稅人9月份應納增值稅=158080÷(1+3%)×3%+45000÷(1+3%)×2%=4604.27+873.79=5478.06(元)

　　13、張某從某4S店(一般納稅人)購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款120000元，另支付購置工具件和零配件價款2000元，車輛裝飾費6000元，4S店還收取加急費等6000元，政府收取控購費2000元，并統一開具普通發票。則張某應納車輛購置稅稅額(　)元。

　　A.11452.99

　　B.10256.41

　　C.10940.17

　　D.11623.93

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：應納車輛購置稅=(120000+2000+6000+6000)÷1.17×10%=11452.99(元)

　　14、下列說法不符合車船稅規定的是( )。

　　A.車船稅由地方稅務機關負責征收

　　B.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的次月起計算繳納車船稅

　　C.拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅

　　D.掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

　　15、甲公司與乙公司簽訂一份以貨換貨合同，合同約定甲公司以價值300萬元的貨物換取乙公司價值260萬元的貨物，則乙企業應繳納的印花稅為( )元。

　　A.120

　　B.780

　　C.900

　　D.1680

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：以物易物合同應按購銷金額合計計稅貼花，所以甲企業應繳納印花稅=(300+260)×0.3‰×10000=1680(元)。

　　16、下列應繳納印花稅的憑證是( )。

　　A.房屋產權證、工商營業執照、衛生許可證、營運許可證

　　B.土地使用證、專利證、煙草專賣許可證、房屋產權證

　　C.商標注冊證、稅務登記證、土地使用證、營運許可證

　　D.房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：應繳納印花稅的證照僅限于房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證、土地使用證5種。

　　17、下列有關契稅的表述中，正確的是( )。

　　A.買房用以拆料或翻建新房的，應繳納契稅

　　B.受讓農村土地承包經營權的，應繳納契稅

　　C.以實物交換房屋的，應以差價部分作為契稅的計稅依據

　　D.承受國有土地使用權，國家免征土地出讓金的，應免于繳納契稅

　　【正確答案】：A

　　18、企業繳納的下列保險金不可以在稅前扣除的是(　)。

　　A.企業依照標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金

　　B.企業參加財產保險，所繳納的保險費

　　C.企業依照規定標準為全體員工支付的補充養老保險

　　D.企業為職工支付的商業保險

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。

　　19、根據企業所得稅相關規定，符合特殊性稅務處理條件的，企業債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額(　)以上的，可以在5個納稅年度內均計入各年度應納稅所得額。

　　A.50%

　　B.60%

　　C.75%

　　D.85%

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度內均計入各年度應納稅所得額。

　　20、某法人企業總機構在北京，沈陽、大連分設兩個二級分支機構，2009年沈陽分機構收入、工資、資產、三項分別是80萬、30萬、40萬;大連分機構收入、工資、資產、三項分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機構匯總計算應納稅額160萬元，沈陽分支機構一季度預繳稅款為( )。

　　A.37.60萬元

　　B.67.2萬元

　　C.75.2萬元

　　D.82.3萬元

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：沈陽分支機構分攤比例=0.35×(80÷(80+60))+0.35×(30÷(30+40))+0.30×(40÷(40+60))=47%

　　沈陽分支機構應預繳企業所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)

　　21、中國公民李某承包某企業，承包后未改變工商登記。2011年該企業稅后利潤為200000元，按承包合同規定，李某對企業經營成果不擁有所有權，只能取得承包收入80000元，2011年李某應繳納個人所得稅( )元。

　　A.5446.67

　　B.6900

　　C.6446.67

　　D.2540

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：80000元為工資薪金所得，應繳納個人所得稅=[(80000/12-2000)×15%-125]×8+[(80000/12-3500)×10%-105]×4=5446.67(元)

　　22、下列選項中，應按“勞務報酬所得”項目征稅的是( )。

　　A.企業和單位對營銷業績突出的非雇員以培訓等名義，免費旅游所發生的費用

　　B.個人非獨立勞動取得報酬

　　C.個人提供專利權的使用權取得的所得

　　D.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費收入

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項B，按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅;選項C、D屬于“特許權使用費”所得繳納個人所得稅。

　　23、下列關于納稅申報的表述錯誤的是( )。

　　A.納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務人

　　B.郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期

　　C.納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報

　　D.納稅人因有特殊情況，不能按期納稅申報的，可以申請延期納稅申報

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：納稅人在享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

　　24、下列各項不符合稅收征管法規定的有( )。

　　A.納稅人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款

　　B.納稅人不能按照規定使用稅控裝置的，由稅務機關責令限期改正的同時，可以處以2000元以下的罰款

　　C.納稅人損毀稅控裝置，情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款

　　D.對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上3倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項D，對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　25、下列各項中，不屬于我國現行稅務行政處罰種類的有(　)。

　　A.停止出口退稅權

　　B.收繳發票和暫停供應發票

　　C.注銷一般納稅人資格

　　D.沒收非法所得

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：稅務行政處罰的種類有四種：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權、收繳發票和暫停供應發票，不包括注銷一般納稅人資格。

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