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　　注冊會計師綜合階段《職業能力綜合測試卷B》

　　資料(四)：

　　在開展初步業務活動時，審計項目組負責人王高明注意到以下事項：

　　1.康遠公司要求公成會計師事務所在出具審計報告的同時，提供內部控制的審核報告，為此雙方簽訂了業務約定書。

　　2.公成會計師事務所針對審計中發現的問題，向康遠公司提出了會計處理方面的建議，并協助其進行入賬和財務報表的調整工作。

　　3.由于康遠公司支付的審計費不足以彌補公成會計師事務所審計發生的成本，因此公成會計師事務所決定不再對康遠公司的下屬2個重要的分公司進行審計，因為審計范圍收到了限制，公成會計師事務所決定出具保留意見的審計報告。

　　4.2012年5月，康遠公司涉及一樁稅務糾紛仲裁，公成事務所會計師的注冊會計師王揚擔任康遠公司的辯護人，因其較為了解公司的稅務狀況，此次審計安排王揚加入審計項目組。

　　5.項目組成員丁磊的母親曾經擔任康遠公司的獨立董事，但她已于2012年3月退休。

　　要求

　　4.針對資料(四)，假定不考慮其他條件，根據《中國注冊會計師職業道德守則》的規定，逐項判斷是否對審計項目組的獨立性產生不利影響，并簡要說明理由。

　　【正確答案】

　　(1)不對獨立性產生影響。

　　理由：內部控制審核不屬于與鑒證業務不相容的工作，因此不會產生自我評價的不利影響。

　　(2)不對獨立性產生影響。

　　理由：向康遠公司提出了會計調整的建議，并協助其進行入賬和財務報表的調整都屬于正常的審計工作范疇。

　　(3)對獨立性產生影響。

　　理由：事務所受降低收費的壓力形成了對獨立性的損害，這屬于外在壓力導致的不利影響。

　　(4)對獨立性產生影響。

　　理由：如果會計師事務所人員以審計客戶辯護人的角色代表審計客戶解決糾紛或進行法律訴訟，且所涉金額對財務報表影響重大，將因過度推介威脅和自我評價威脅產生嚴重的不利影響，沒有任何防范措施可以將其降至可接受水平。

　　(5)對獨立性產生影響。

　　理由：項目組成員丁磊的近親屬是被審計客戶的高級管理人員，且其在職期間與審計業務期間和財務報表涵蓋期間存在重疊。這種家庭關系會對獨立性產生重大不利影響。

2013年注冊會計師考試綜合階段考情解析