2013年注冊會計師《職業能力綜合測試》模擬試題匯總

2013注冊會計師《綜合階段》科目考試安排

　　《職業能力綜合測試》強化訓練題(含職業道德和審計)

　　簡答題

　　1、甲注冊會計師負責A公司2012年度財務報表審計業務，在對銷售業務實施實質性程序時，發現如下銷售業務：

　　(1)與乙公司簽訂合同銷售一條大型生產線，負責安裝工作，總價款100萬元，先支付50%，安裝完畢支付50%。于2012年12月25日收到貨款50萬元，2012年12月30日運抵乙公司，2013年1月30日安裝完畢。A公司于2012年確認營業收入50萬元;

　　(2)為開拓海外市場，向海外丙公司銷售一批設備，共計50萬元，丙公司聲明由于本國外匯管制，無法承諾付款，A公司仍然向丙公司交付設備，A公司未確認營業收入;

　　(3)2012年12月25日委托丁公司銷售100臺設備，協議價為10萬元/臺，成本為8萬元/臺，A公司按照售價的10%向丁公司支付手續費。A公司于2012年12月26日確認營業收入1 000萬元。

　　(4)為開展多元經營，本年度推出一種新商品，承諾銷售后3個月內免費退貨。于2012年10月15日銷售100件該產品，售價30萬元。A公司于2012年12月31日確認營業收入30萬元。

　　<1> 、針對上述(1)至(4)項，甲注冊會計師能否認可A公司的處理，如不認可請簡要說明理由。

　　【正確答案】

　　(1)不認可A公司的處理。安裝工作是合同重要部分，應于安裝完畢后確認銷售收入。

　　(2)認可A公司的處理。

　　(3)不認可A公司的處理。以收取手續費方式代銷商品，發出商品時不應確認銷售收入，應在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售收入。

　　(4)不認可A公司的處理。由于新產品無法合理估計退貨可能性，應在售出商品退貨期滿時確認收入。

　　2、新紅會計師事務所A和B注冊會計師接受委派，對甲上市公司(以下簡稱甲公司)2011年度的財務報表進行審計。甲公司尚未采用計算機記賬。A和B注冊會計師于2011年11月1日至7日對甲公司的內部控制制度進行了解和測試，并在相關審計工作底稿中記錄了相關事項，摘錄如下：

　　(1)甲公司產成品發出時，由倉庫填制一式四聯的出庫單。倉庫發出產成品后，將第一聯出庫單留存登記產成品卡片，第二聯送給銷售部，第三、四聯交會計部會計人員張紅登記產成品總賬和明細賬。

　　(2)會計人員李江負責開具銷售發票，在開具銷售發票之前，先核對裝運憑證和相應的經批準的銷售單，并根據已授權批準的商品價目表填寫銷售發票的價格，根據裝運憑證上的數據填寫銷售發票數量。

　　(3)甲公司的材料采購需要經授權批準后方可進行，采購部根據經批準的請購單發出訂購單。貨物運達后，驗收部根據訂購單的要求驗收貨物，并編制一式多聯的未連續編號的驗收單。倉庫根據驗收單驗收貨物，在驗收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管。驗收單上有數量、品名、單價等要素。驗收單一聯交采購部登記采購明細賬和編制付款申請單，付款申請單經批準后，月末交會計部;一聯交會計部登記材料明細賬，一聯由倉庫保留。

　　(4)應付憑單部門核對供應商發票、驗收單和訂購單，并編制預先連續編號的付款憑單。在付款憑單經被授權人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯保存在未付款憑單檔案中。會計部門收到附供應商發票的付款憑單后即應及時編制有關的記賬憑證，并登記原材料和應付賬款賬簿。

　　(5)計劃部根據批準，簽發預先編號的生產通知單，生產部根據生產通知單填寫一式四聯的領料單，倉庫發料后，其中一聯留存，一聯連同材料交還領料部，其余兩聯經倉庫登記材料明細賬后送會計部進行材料收發核算和成本核算。

　　<1> 、根據上述資料，指出甲公司在內部控制的設計與運行方面存在的缺陷，并提出改進建議。

　　【正確答案】 (1)存在缺陷：張紅既登記總賬也登記明細賬，構成了不相容崗位未能分離。

　　建議：由不同的人擔任總賬和明細賬的登記工作。

　　(2)不存在內部控制缺陷。

　　(3)存在缺陷：驗收單未連續編號,付款申請單等在月末交會計部。

　　建議：驗收單應連續編號，付款申請單等應及時送交會計部。

　　(4)存在缺陷：會計部門根據只附供應商發票的付款憑單進行賬務處理。

　　建議：應付憑單部門應將經批準的付款憑單連同驗收單、訂購單和供應商發票送會計部門，會計部門應在核對收到的付款憑單以及后附的驗收單、訂購單和供應商發票后記錄存貨和應付賬款。

　　(5)沒有內部控制缺陷。

2013年注冊會計師考試《會計》全真模擬試題匯總