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　　計算題

　　某市生產企業2011年年初共擁有房產10棟，房產原值共計34600萬元，當年房產情況如下：

　　(1)2010年12月31日與本單位職工簽訂房屋租賃合同，自2011年1月1日起，將房產原值為300萬元的自有住房，按政府規定價格出租給職工居住，每月取得租金收入10萬元。

　　(2)2011年2月1日對1棟房產原值為800萬元的廠房進行大修理，10月底大修理完工。修理后該房產原值上升為12000萬元，11月1日投入本單位使用。

　　(3)2011年4月30日簽訂房產租賃合同一份，將原值為500萬元的倉庫出租給其他企業，租期1年，每月收取租金收入1.8萬元。

　　(4)2011年7月1日企業將1棟房產原值為8000萬元的辦公樓用于對外投資，投資期限為2年，不承擔聯營風險，每月收取固定收入30萬元。

　　(5)2011年10月底該企業1棟房產原值為5000萬元的廠房被有關部門認定為危險房屋，自2011年11月1日起停止使用。

　　(6)2010年12月委托某施工企業新建廠房1棟，2011年3月31日完工，并辦理了廠房驗收手續，同時接管基建工地價值100萬元的材料棚，一并轉入本企業的固定資產管理，原值合計為800萬元。

　　(7)剩余的5棟房產一直用于企業的生產經營活動，房產原值共計20000萬元。

　　已知：計算房產余值的扣除比例為30%。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題：

　　(1)根據業務(1)有關資料，計算該項房產應繳納的房產稅。

　　(2)根據業務(2)有關資料，計算該項房產應繳納的房產稅。

　　(3)根據業務(3)有關資料，計算該項房產應繳納的房產稅。

　　(4)根據業務(4)有關資料，計算該項房產應繳納的房產稅。

　　(5)根據業務(5)有關資料，計算該項房產應繳納的房產稅。

　　(6)根據業務(6)有關資料，計算該項房產應繳納的房產稅。

　　(7)根據業務(7)有關資料，計算該項房產應繳納的房產稅。

　　(8)計算2011年該企業共應繳納的房產稅。

　　【答案及解析】

　　(1)企業按政府規定的價格向職工出租的單位自有住房，暫免征收房產稅。因此業務(1)房產應納的房產稅為0

　　(2)納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅。因此業務(2)房產應納的房產稅=800×(1-30%)×1.2%×1/12+12000×(1-30%)×1.2%×2/12=17.36(萬元)

　　(3)倉庫出租前按照房產余值計稅，出租期間按照租金收入計稅。因此業務(3)房產應納的房產稅=500×(1-30%)×1.2%×4/12+1.8×8×12%=3.13(萬元)

　　(4)對投資聯營的房產，投資者收取固定收入，不承擔聯營風險的，實際是以聯營名義取得房產租金，按租金收入計算繳納房產稅。因此業務(4)房產應納房產稅=8000×(1-30%)×1.2%×6/12+30×6×12%=55.2(萬元)

　　(5)損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產稅。因此業務(5)房產應納房產稅=5000×(1-30%)×1.2%×10/12=35(萬元)

　　(6)納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦理驗收手續之次月起繳納房產稅。因此業務(6)房產應納的房產稅=800×(1-30%)×1.2%×9/12=5.04(萬元)

　　(7)業務(7)房產應納的房產稅=20000×(1-30%)×1.2%=168(萬元)

　　(8)2011年該企業共應繳納的房產稅=17.36+3.13+55.2+35+5.04+168=283.73(萬元)。

2013年注冊會計師考試《會計》章節模擬試題匯總