《稅法》單元測試題：第四章營業稅法

　　一、單項選擇題

　　1.下列金融保險業務中，以收入全額減去一定的扣除項目后的余額，作為計稅依據計征營業稅的是( )。

　　A.人民幣貸款業務

　　B.初保業務

　　C.抵押貸款業務

　　D.金融商品轉讓業務

　　【答案】D

　　【解析】選項AC：一般貸款業務的營業額為貸款利息收入;選項B：辦理初保業務，營業額為向保險人收取的全部保險費。

　　2.2011年4月份，境內甲企業從A國乙企業購入一項商標權，乙企業在中國境內沒有設立經營機構，也沒有專門的代理人。根據營業稅法律制度的規定，下列說法正確的是( )。

　　A.甲企業應就其購買商標權的行為繳納營業稅

　　B.甲企業為乙企業該業務營業稅的扣繳義務人

　　C.乙企業應當到自行甲企業所在地的主管稅務機關繳納營業稅

　　D.乙企業不需要就轉讓商標權的行為繳納營業稅

　　【答案】B

　　【解析】境外的單位或者個人在境內轉讓無形資產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

　　3.交通部門有償轉讓高速公路收費權的行為，按照( )稅目征收營業稅。

　　A.交通運輸業

　　B.服務業

　　C.轉讓無形資產

　　D.娛樂業

　　【答案】B

　　【解析】交通部門有償轉讓高速公路收費權的行為，按照服務業稅目中的“租賃業”項目征收營業稅。

　　4.某遠洋運輸企業2012年4月承攬一項境內運輸業務，取得全部價款和價外費用380萬元，將承攬的該業務分給另外一家運輸公司，并支付了80萬元的運輸費用;另將配備操作人員的一艘輪船出租，租期為半年，承租期內操作人員聽候承租方調遣。租金按月收取，本月收取租金20萬元。該遠洋運輸企業2012年4月應繳納的營業稅( )萬元。

　　A.9.6

　　B.10

　　C.12

　　D.12.4

　　【答案】A

　　【解析】該遠洋運輸企業2012年4月應繳納的營業稅=(380-80)×3%+20×3%=9.6(萬元)。

　　5.合資鐵路運輸公司、股改鐵路運輸企業和其他鐵路運輸企業相互之間合作完成運輸業務，承運人應以( )為營業額。

　　A.取得的全部價款和價外費用

　　B.取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他合作運輸方的運輸費用后的余額

　　C.取得的全程運輸收入(不包括其他價外費用)

　　D.取得的全程運輸收入扣除運輸成本后的余額

　　【答案】B

　　6.某建筑公司2012年3月將自建的一棟辦公樓對外銷售，取得銷售收入1000萬元，該辦公樓的工程成本為600萬元，已知當地成本利潤率為15%，則該建筑公司當月應繳納的營業稅為( )萬元。

　　A.50

　　B.70.7

　　C.71.34

　　D.88.95

　　【答案】C

　　【解析】納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應按建筑業繳納營業稅，再按銷售不動產征收營業稅。該建筑公司當月應繳納的營業稅=600×(1+15%)÷(1-3%)×3%+1000×5%=21.34+50=71.34(萬元)。

　　7.某商業銀行2012年第一季度向企業發放貸款取得利息收入300萬元，逾期貸款罰息收入10萬元;銷售金銀取得收入100萬元;代收電話費取得手續費收入15萬元。則該商業銀行第一季度應繳納的營業稅為( )萬元。

　　A.15

　　B.16.25

　　C.20.75

　　D.21.25

　　【答案】B

　　【解析】一般貸款業務的營業額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。該商業銀行第一季度應繳納的營業稅=[(300+10)+15]×5%=16.25(萬元)。

　　8.下列各項中，不按照“交通運輸業”稅目征收營業稅的是( )。

　　A.遠洋運輸企業從事的程租業務

　　B.遠洋運輸企業從事的期租業務

　　C.航空運輸企業從事的濕租業務

　　D.航空運輸企業從事的干租業務

　　【答案】D

　　【解析】航空運輸企業從事的干租業務要按照“服務業”稅目征收營業稅。

　　9.對電信單位出售移動電話機、無線尋呼機并為用戶提供有關電信勞務所取得的收入，正確的稅務處理方法是( )。

　　A.按服務業征收營業稅

　　B.按郵電通信業征收營業稅

　　C.按混合銷售行為征收增值稅

　　D.按兼營行為分別繳納增值稅和營業稅

　　【答案】B

　　10.某書畫院舉辦文化展，取得門票收入450萬元;舉辦少兒美術培訓班，取得培訓收入600萬元，同時為學員提供學習資料取得收入50萬元。則該書畫院上述業務應繳納營業稅( )萬元。

　　A.18

　　B.19.5

　　C.31.5

　　D.33

　　【答案】B

　　【解析】紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，免征營業稅。該書畫院上述業務應繳納營業稅=(600+50)×3%=19.5(萬元)。

　　二、多項選擇題

　　1.根據營業稅的相關規定，下列說法正確的有( )。

　　A.單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務，不屬于營業稅的應稅勞務

　　B.單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人發生應稅行為，承包人以發包人、出租人、被掛靠人名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以發包人為納稅人

　　C.境外單位在境內轉讓無形資產且在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人

　　D.在中國境內提供加工、修理修配勞務的納稅人，為營業稅的納稅義務人

　　【答案】ABC

　　【解析】在中國境內提供加工、修理修配勞務的納稅人，為增值稅的納稅義務人。

　　2.納稅人發生的下列行為，屬于按照服務業稅目征收營業稅的有( )。

　　A.遠洋運輸企業從事期租業務

　　B.遠洋運輸企業從事光租業務

　　C.航空運輸企業從事濕租業務

　　D.航空運輸企業從事干租業務

　　【答案】BD

　　【解析】對遠洋運輸企業從事光租業務和航空運輸企業從事干租業務取得的收入，按“服務業”稅目中的“租賃業”項目征收營業稅。

　　3.根據營業稅的有關規定，下列說法不正確的有( )。

　　A.納稅人以無形資產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，征收營業稅

　　B.納稅人以不動產投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅

　　C.旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品應當繳納營業稅

　　D.單位將不動產或者土地使用權無償贈送給其他單位或者個人，視同發生應稅行為，征收營業稅

　　【答案】AC

　　4.根據營業稅的有關規定，下列說法中，不正確的有( )。

　　A.納稅人從事融資租賃業務，以其向承租方收取的全部價款和價外費用為營業額

　　B.納稅人從事金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價后的余額為營業額

　　C.納稅人從事金融經紀業務，以其收取的手續費類的全部收入為營業額

　　D.納稅人從事受托收款業務，以其收取的全部收入為營業額

　　【答案】AD

　　5.營業稅的計稅依據是提供營業稅應稅行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括同時符合規定條件的代為收取的政府性基金或者行政事業性收費，相關規定條件包括( )。

　　A.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據

　　B.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金

　　C.由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費

　　D.所收款項全額上繳財政

　　【答案】ABCD

注冊會計師《稅法》單元測試題：第二章增值稅法

注冊會計師《稅法》單元測試題：第三章消費稅法