注冊會計師考試 第七章審計證據

　　【例題1?單選題】審計證據具有充分性和適當性的特征，以下有關審計證據特征的理解中，恰當的是()。

　　A.獲取的審計證據數量越多，越能增進審計證據的適當性

　　B.審計證據越適當，需要的數量越多

　　C.如果審計證據質量不高，則需要更多的證據增強其證明力

　　D.審計證據質量存在缺陷，無法依靠證據的數量彌補

　　【答案】D

　　【解析】選項B不恰當，審計證據越適當則所需審計證據數量越少;選項A、C和D討論的都是審計證據質量和數量的關系，審計證據的質量存在缺陷時不能依靠審計證據的數量來彌補。

　　【例題2.單選題】關于審計程序，以下說法中，不恰當的是()。

　　A.檢查有形資產可提供資產的權利和義務的全部審計證據

　　B.觀察提供的審計證據僅限于觀察發生的時點

　　C.對于詢問的答復，注冊會計師應當通過獲取其他證據予以佐證

　　D.分析程序適用于調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系

　　【答案】A

　　【解析】選項A不恰當。檢查有形資產可為其存在提供可靠的審計證據，但不一定能為權利和義務或計價和分攤等認定提供可靠的審計證據。

　　【例題3?多選題】注冊會計師評估財務報表重大錯報風險后確定是否有必要實施函證程序以獲取某類交易、賬戶余額認定的充分、適當的審計證據時，應當考慮的因素包括()。

　　A.評估的財務報表層次重大錯報風險

　　B.評估的認定層次重大錯報風險

　　C.被審計單位的經營環境

　　D.實施其他審計程序獲取的審計證據

　　【答案】 BD

　　【解析】選項A不恰當，因為函證是為了獲取認定層次的審計證據;選項c不恰當，因為被審計單位的經營環境與函證決策沒有直接的聯系。

　　【例題4?單選題】關于審計證據的含義，以下理解中，不恰當的是()。

　　A.注冊會計師僅僅依靠會計記錄不能有效形成結論，還應當獲取其他信息的審計證據

　　B.注冊會計師對財務報表發表審計意見的基礎是會計記錄中含有的信息

　　C.如果會計記錄是電、子數據，注冊會計師必須對生成這些信息所依賴的內部控制予以充分關注

　　D.注冊會計師將會計記錄和其他信息兩者結合在一起，才能將審計風險降至可接受的低水平，為發表審計意見提供合理基礎

　　【答案】B

　　【解析】選項B不恰當。會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據作為對財務報表發表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據的其他信息。

　　【例題5?簡答題】A注冊會計師是甲公司2012年度財務報表審計項目合伙人，審計過程中獲取到以下六組審計證據：

　　(1)入庫單與購貨發票;

　　(2)銷貨發票副本與產品出庫單;

　　(3)領料單與材料成本計算表;

　　(4)工資計算單與工資發放單;

　　(5)存貨盤點表與存貨監盤記錄;

　　(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。

　　要求：請分別說明每組審計證據中哪項審計證據較為可靠，并簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)購貨發票比入庫單可靠。理由：購貨發票來自于公司以外的機構或人員，而入庫單是公司自行編制的。

　　(2)銷貨發票副本比產品出庫單可靠。理由：銷貨發票是在外部流轉，并獲得甲公司以外的機構或個人的承認，而產品出庫單只在公司內部流轉。

　　(3)領料單比材料成本計算表可靠。理由：領料單預先被連續編號，并且經過甲公司不同部門人員的審核，而材料成本計算表只在會計部門內部流轉。

　　(4)工資發放單比工資計算單可靠。理由：工資發放單需經會計部門以外的工資領取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內部流轉。

　　(5)存貨監盤記錄比存貨盤點表可靠。理由：存貨監盤記錄是注冊會計師自行編制的，而存貨盤點表是甲公司提供的。

　　(6)銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。理由：銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經甲公司有關職員之手;而銀行對賬單經過甲公司有關職員之手，存在偽造、涂改的可能性。

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