注冊會計師考試 第六章審計計劃

　　【1?單選題】注冊會計師所制定的具體審計計劃中。如果存在以下( )情形，則需要擴大對審計項目組的指導與監督的范圍，增強指導與監督的及時性，執行更詳細的復核工作。

　　A.項目組成員專業素質提高

　　B.評估的重大錯報風險增加

　　C.對獨立性要求加大

　　D.審計時間比預算縮短

　　【答案】B

　　【解析】注冊會計師評估的重大錯報風險高低直接影響審計項目組指導、監督與復核范圍，當注冊會計師評估的重大錯報風險增加時，則通常需要擴大指導與監督的范圍，增強指導與監督的及時性，執行更詳細的復核工作。

　　【2單選題】關于重要性含義，下列說法中，不正確的是( )。

　　A.如果合理預期錯報可能影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟決策，則通常認為增報是重大的

　　B.判斷某事項對財務報表使用者是否重大時，應考慮錯報對個別財務報表使用者的影響

　　C.對重要性的判斷是根據具體環境作出的

　　D.對重要性的判斷受錯報的金額或性質的影響或受兩者共同作用的影響

　　【答案】B

　　【解析】選項B不正確。判斷某事項對財務攝表使用者是否重大，是在考慮財務報表使用者整體共同的財務信息需求的基礎上作出的。由于不同財務報表使用者對財務信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯報對個別財務報表使用者可能產生的影響。

　　【3?多選題】假設A注冊會計師在與甲公司管理層就其2012年財務報表審計的業務約定條款達成一致意見，但在雙方簽訂“審計業務約定書”前需要在下列( )環節開展初步業務活動。

　　A.了解甲公司及其環境，包括了解內部控制

　　B.制定甲公司財務報表審計的質量控制程序

　　C.評價事務所與審計項目組遵守職業道德要求的情況

　　D.判斷是否就201 2年財務報表審計業務達成了一致意見

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A不正確。初步業務活動解決的是審計業務委托的問題，選項A的風險評估程序是在承接業務后進行的。

　　【4?多選題】按照審計準則的要求，注冊會計師執行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見，包括( )。

　　A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制

　　財務報表并使其實現公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

　　B.管理層對與財務報表相關內部控制的設計、運行與維護承擔完全責任

　　c.如果管理層不認可或不理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

　　D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當。如果管理層不認可或不理解編制財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

　　【5?多選題】以下事項屬于注冊會計師制定的具體審計計劃時應當考慮的內容的有( )。

　　A.識別、評估與應對舞弊嫌疑或舞弊指控

　　B.對銷售業務流程內部控制的了解、評價以及設計的擬實施控制測試性質、時間安排和范圍

　　C.確定的財務報表整體重要性水平

　　D.對被審計單位重要會計估計事項進行職業判斷，必要時考慮利用老師工作

　　【答案】ABD

　　【解析】具體審計計劃的內容涉及到財務報表項目認定層次的審計程序，也涉及到特殊項目風險的識別、評估與應對，選項AD屬于針對特殊項目的具體審計計劃，選項B屬于風險評估程序中用來了解被審計單位內部控制的具體審計計劃，選項c屬于總體審計策略的內容。

　　【6?多選題】下列關于審計風險模型中各風險要素的說法，恰當的有( )。

　　A.審計風險是預先設定的

　　B.審計風險是注冊會計師審計前面臨的

　　C.重大錯報風險是評估的

　　D.檢查風險是注冊會計師通過實施實質性程序控制的

　　【答案】ACD

　　【解析】在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預先設定的，選項A恰當，選項B不恰當;選項C恰當，重大錯報風險是注冊會計師了解被審計單位及其環境后評估的;選項D恰當，注冊會計師通過合理設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執行進一步審計程序以控制檢查風險。

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注冊會計師《審計》課后練習題：第五章審計目標