《審計》課后練習題：第一章注冊會計師審計職業特點

　　【1?多選題】回顧注冊會計師審計產生與發展的歷程，代表了注冊會計師審計具有法律地位的標志是()。

　　A.英國股份公司的興起使企業所有權和經營權進一步分離

　　B.意大利合伙企業制度的產生

　　C.美國資產負債表審計的出現

　　D.英國1862年《公司法》確定注冊會計師為法定的破產清算人

　　【答案】D

　　【解析】選項D恰當。英國1862年《公司法》確定注冊會計師為法定的破產清算人，奠定注冊會計師審計的法律地位，也標志著注冊會計師審計的形成。

　　【2?單選題】注冊會計師審計從起源、S形成到發展經歷了400余年的過程，在注冊會計師審計不同的發展時期，其主要審計目標不斷變化和調整。以下對注冊會計師審計不同發展階段的審計目標的陳述中，恰當的包括()。

　　A.1844年至20世紀初的英式審計階段，注冊會計師審計主要目的是查錯防弊

　　B.20世紀初的美式審計階段，注冊會計師審計主要目的是評價企業信用狀況

　　C.1929～1933年經濟危機后，注冊會計師審計主要目的是利潤表審計

　　D.二戰后至現在，現代風險導向審計的主要目的是合理保證財務報表不存在重大錯報

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C不恰當。1929～1933年經濟危機后，美國相繼頒布并實施《證券法》和《證券交易法》：注冊會計師審計的主要目的是審查企業全部報表，尤其強調利潤表審計。

　　【3?多選題】對注冊會計師執行財務報表審計業務而言，以下陳述恰當的有()。

　　A.注冊會計師應根據被審計單位適用的財務報告編制基礎判斷其財務報表的編制是否公允

　　B.注冊會計師必須查出財務報表中所有重大舞弊

　　C.財務報表審計的核心環節是“識別、評估和應對”重大錯報風險

　　D.注冊會計師只有獲取了充分、適當的審計證據才能出具審計報告

　　【答案】AC

　　【解析】選項A恰當，適用的財務報告編制基礎是注冊會計師判斷的“既定標準”。選項8不恰當，注冊會計師在財務報表審計中應當合理保證查出財務報表重大錯報，包括舞弊，但不能保證查出財務報表中的所有重大舞弊，特別是不能保證查出管理層所有串通舞弊。選項C恰當，財務報表審計的核心環節是“識別、評估和應對”重大錯報風險。選項D不恰當，注冊會計師可能因為審計范圍受到限制甚至是重大限制不能獲取充分適當的審計證據，在這種情況下，注冊會計師可以根據審計范圍受到限制的程度不同出具保留意見審計報告或無法表示意見的審計報告。

　　【4?多選題】以下對審計分類的理解的表述中，恰當的有()。

　　A.如果從審計目的劃分，審計可分為財務報表審計、經營審計和合規性審計

　　B.如果從審計目的劃分，審計可分合理保證業務和有限保證業務

　　C.如果從審計內容劃分，審計可分財務報表審計、經營審計和合規性審計

　　D.如果按照執行審計主體和被審計單位的關系劃分，審計可分為內部審計和外部審計

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B不恰當。合理保證和有限保證是注冊會計師根據鑒證對象的不同和提出鑒證報告方式的不同對鑒證目標的分類。

　　【5?多選題】以下關于注冊會計師審計方法發展階段的理解中，恰當的有()。

　　A.以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項基礎審計

　　B.以被審計單位是否遵守了特定的程序規劃或條例為特征的合規性審計

　　C.以內部控制測試為基礎的抽樣審計為特征的制度基礎審計

　　D.以財務報表重大錯報風險的識別、評估、應對為審計工作主線的現代風險導向審計

　　【答案】ACD

　　【解析】選項.B不恰當。合規性審計是注冊會計師按內容對審計業務進行的分類。

　　【6?多選題】以下關于風險導向審計方法的理解中，恰當的有()。

　　A.風險導向審計方法不僅要求注冊會計師評估固有風險，也要評估控制風險，并以此為基礎控制檢查風險

　　B.風險導向審計方法僅要求注冊會計師考慮財務報表重大錯報風險

　　C.風險導向審計方法僅要求注冊會計師考慮檢查風險

　　D.風險導向審計方法的核心和主線是注冊會計師對財務報表重大錯報風險的識別、評估和應對

　　【答案】AD

　　【解析】選項B不恰當，風險導向審計方法不僅要求注冊會計師評估財務報表重大錯報風險，而且通過設計和實施恰當瞬審計程序降低檢查風險，最終使審計風險處在財務報表使用者可接受的低水平。選項C不恰當，注冊會計師應當了解被審計單位及其環境評估財務報表重大錯報風險，依據審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)確定檢查風險，通過降低檢查風險最終使審計風險處在財務報表使用者可接受的低水平。

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