5.計算增值稅銷項稅的銷售額――正常銷售的銷售額、特殊方式下的銷售額以及視同銷售的銷售額$lesson$

　　【重要疑點歸納】需要做含稅與不含稅換算的情況歸納：

　　(1)商業企業零售價

　　(2)普通發票上注明的銷售額(一般納稅人和小規模納稅人都有這種情況)

　　(3)價稅合并收取的金額

　　(4)價外費用一般為含稅收入

　　(5)包裝物押金一般為含稅收入

　　(6)建筑安裝合同上的貨物金額(主要涉及銷售自產貨物并提供建筑業勞務的合同)

　　【例題--多選題】企業收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有( )(2009年原制度)

　　A.商業企業向供貨方收取的返還收入

　　B.生產企業銷售貨物時收取的包裝物租金

　　C.供電企業收取的逾期未退的電費保證金

　　D.燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼

　　【答案】BC

　　【例題--單選題】某商店為增值稅小規模納稅人，2010年6月采取“以舊換新”方式銷售24K金項鏈一條，新項鏈對外銷售價格9000元，舊項鏈作價2000元，從消費者收取新舊差價款7000元;另按“以舊換新”方式銷售燃氣熱水器一臺，新燃氣熱水器對外銷售價格2000元，舊熱水器作價l00元，從消費者收取新舊差價款1900元。假如以上價款中均含增值稅，該商店應繳納增值稅( )元。(2010年CTA)

　　A.262.14 B.270 C.320.39 D.360

　　【答案】A

　　【解析】應納增值稅=(7000+2000)÷(1+3%)×3%=262.14(元)。

　　【例題--單選題】以下屬于增值稅條例及細則規定的視同銷售的是( )。

　　A.外購貨物發給職工作福利

　　B.自產貨物捐贈地震災區

　　C.自產貨物以物易物換取一批原材料

　　D.外購貨物用于非應稅項目

　　【答案】B

　　【例題--單選題】2007年3月，某酒廠銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元;啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2007年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2007年3月計算的增值稅銷項稅額應為( )元。(2008年CTA)

　　A.11900 B.12117.95 C.12335.90 D.12553.85

　　【答案】C

　　【解析】增值稅銷項稅額=50000×17%+(3000+23400)/(1+17%)×17%=12335.90(元)。

　　【例題--單選題】某拍賣行(增值稅一般納稅人)2006年8月銷售死當物品取得銷售收入41.6萬元，取得咨詢收入15萬元，手續費收入11萬元，該拍賣行當月應納增值稅、營業稅合計( )萬元。(2007年CTA)

　　A.2.90 B.2.10 C.3.68 D.1.30

　　【答案】A

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