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2025年cpa審計考試考前黃金模擬卷（4），點擊下載

多選(共15道題，每道題2.0分。)

21.下列有關職業懷疑的說法中，錯誤的有()。

A.職業懷疑要求注冊會計師遵守“存在即合理”的邏輯思維，對審計證據進行審慎評價

B.注冊會計師不能直接假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作

C.保持職業懷疑有助于注冊會計師恰當運用職業判斷

D.保持職業懷疑可以使注冊會計師發現所有由于舞弊導致的錯報

【答案】A,D

【解析】職業懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維，對審計證據進行審慎評價，選項A錯誤;財務報表審計提供合理保證，不能提供絕對保證。保持職業懷疑不能使注冊會計師發現所有由于舞弊導致的錯報，選項D錯誤。

22.為確定審計的前提條件是否存在，下列各項中，注冊會計師應當執行的工作有()。(2013年)

A.確定管理層在編制財務報表時采用的財務報告編制基礎是否可接受的

B.確定被審計單位是否存在違反法律法規行為

C.確定被審計單位的內部控制是否有效

D.確定管理層是否認可并理解其與財務報表相關的責任

【答案】A,D

【解析】選項A和D正確。審計的前提條件包括兩個，管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎，以及就管理層的責任達成一致意見。

23.下列各項中，可能構成審計證據的有()。(2018年)

A.注冊會計師在本期審計中獲取的信息

B.注冊會計師在以前審計中獲取的信息

C.會計師事務所接受業務時實施質量管理程序獲取的信息

D.被審計單位聘請的專家編制的信息

【答案】A,B,C,D

【解析】選項A、B、C、D正確，審計證據的來源：(1)會計記錄;(2)被審計單位雇傭或聘請的專家編制的信息;(3)只有當以前獲取的審計證據及其相關事項未發生重大變化時(例如以前審計通過實質性程序測試過的某項訴訟在本期沒有任何實質性進展)，以前獲取的審計證據才可能用作本期有效審計證據;(4)會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量管理獲取的。

24.下列各項中，影響控制測試樣本規模的因素有()。

A.可接受的信賴過度風險

B.擬測試總體的預期偏差率

C.總體變異性

D.注冊會計師在評估風險時對相關控制的依賴程度

【答案】A,B,D

【解析】控制測試中無需考慮總體變異性。

25.下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有()。

A.有助于項目組計劃和執行審計工作

B.保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄

C.便于后任注冊會計師的查閱

D.便于監管機構對會計師事務所實施執業質量檢查

【答案】A,B,D

【解析】選項C不正確，編制審計工作底稿的目的，不包括便于后任注冊會計師的查閱。

26.下列有關注冊會計師了解內部控制的說法中，正確的有()。(2017年)

A.注冊會計師在了解被審計單位內部控制時，應當確定其是否得到一貫執行

B.注冊會計師對內部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性

C.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內部控制設計的有效性

D.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內部控制

【答案】B,C,D

【解析】選項A屬于控制測試的內容。

27.下列有關注冊會計師了解內部控制的說法中，正確的有()。

A.注冊會計師在了解被審計單位內部控制時，應當確定其是否得到一貫執行

B.注冊會計師不需要了解被審計單位所有的內部控制

C.注冊會計師對內部控制的了解通常不足以測試控制運行的有效性

D.注冊會計師詢問被審計單位人員不足以評價內部控制設計的合理性

【答案】B,C,D

【解析】“了解內部控制”包含兩層含：：一是評價控制的設計;二是確定控制是否得到執行。在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應當從下列方面獲取關于控制是否有效運行的審計證據：①控制在所審計期間的相關時點是如何運行的;②控制是否得到一貫執行;③控制由誰或以何種方式執行。

28.以下關于銷售與收款循環中各業務活動和相關認定的說法中，注冊會計師認為正確的有()。

A.財務部門正確編制應收賬款賬齡分析表，與應收賬款的存在認定直接相關

B.會計主管人員檢查向客戶開具的銷售發票是否連續編號，與營業收入的發生認定直接相關

C.會計主管人員按照客戶驗收單載明的日期進行收入確認，與營業收入的截止認定直接相關

D.開具賬單部門依據已批準的商品價目表開具銷售發票，與營業收入的準確性認定直接相關

【答案】C,D

【解析】選項A中，財務部門正確編制應收賬款賬齡分析表，進而據此正確計提壞賬準備，與應收賬款的計價和分攤認定直接相關。選項B中，會計主管人員檢查向客戶開具的銷售發票是否連續編號，與營業收入的完整性認定直接相關。

29.在存貨盤點現場實施監盤時，注冊會計師應當實施的審計程序包括()。

A.評價管理層用以記錄和控制存貨盤點結果的指令和程序

B.觀察管理層制定的盤點程序的執行情況

C.執行抽盤

D.實施計價測試

【答案】A,B,C

【解析】選項D錯誤，存貨計價測試不屬于存貨監盤程序。

30.注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險采取的總體應對措施包括()。

A.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告

C.考慮人員的適當分派和督導

D.改變擬實施審計程序的性質

【答案】A,B,C

【解析】改變擬實施審計程序的性質屬于針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險采取的措施。

31.在確定是否利用專家的工作，以協助獲取充分、適當的審計證據時，注冊會計師可能考慮的因素包括()。

A.管理層在編制財務報表時是否利用了管理層的專家的工作

B.事項的性質和重要性，但不包括復雜程度

C.事項存在的重大錯報風險

D.應對識別出的風險的預期程序的性質，包括注冊會計師對與這些事項相關的專家工作的了解和具有的經驗，以及是否可以獲得替代性的審計證據

【答案】A,C,D

【解析】在確定是否利用專家的工作，以協助獲取充分、適當的審計證據時，注冊會計師可能考慮事項的性質和重要性，包括復雜程度，選項B不正確。

32.下列有關財務報表審計的說法中，正確的是()。

A.審計的目的是改善財務報表的質量或內涵，管理層可以是預期使用者，但不是唯一使用者

B.審計以合理保證的方式為財務報表使用者如何利用信息提供建議

C.審計業務的最終產品是審計報告和后附財務報表

D.審計的基礎是注冊會計師的獨立性和專業性

【答案】A,D

【解析】B:注冊會計師對審計后的財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，但不涉及為財務報表使用者如何利用信息提供建議。C：審計業務的最終產品是審計報告。

33.注冊會計師采取措施應對評估出的與會計估計相關的重大錯報風險，下列能有效應對上述風險的審計程序是()。

A.確定上年的會計估計在本期實際結果是否存在重大差異

B.會計估計建立在性質相似、單項不重要但數量眾多的項目的基礎上，適宜測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據

C.為評價管理層作出的點估計的合理性，注冊會計師作出的區間估計應當包括所有合理的結果

D.針對特別風險的會計估計，應評價管理層使用的重大假設是否合理，評價管理層如何考慮替代性的假設或結果，以及拒絕采納的原因，管理層沒有考慮替代性的假設或結果的情況下，評價管理層在作出會計估計時如何處理估計不確定性，管理層實施特定措施的意圖和能力與其使用的重大假設的合理性相關時，評價這些意圖和能力

【答案】B,C,D

【解析】選項A，屬于評估與會計估計相關的重大錯報風險時實施的審計程序。

34.下列有關評價審計過程中發現的錯報的說法中，正確的有()。

A.除非法律法規禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通

B.注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中發現的超過明顯微小錯報臨界值的錯報

C.注冊會計師應當要求管理層和治理層(如適用)提供書面聲明，說明其是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

D.通常情況下，單項重大錯報可以被其他錯報抵銷

【答案】A,B,C

【解析】選項D錯誤，如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵銷。

35.審計項目合伙人應當在審計過程中的適當時點復核審計工作底稿，下列相關的工作底稿，審計項目合伙人應當復核的有()。

A.重大事項

B.重大判斷，包括與在審計中遇到的困難或有爭議事項相關的判斷，以及得出的結論

C.根據審計項目合伙人的職業判斷，與審計項目合伙人的職責有關的其他事項

D.與重大錯報風險相關的所有工作底稿

【答案】A,B,C

【解析】審計項目合伙人無需復核所有與重大錯報風險相關的工作底稿。

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