2022年注冊會計師《稅法》個人所得稅法單選題

單選題

1.下列關于計算個人所得稅時可扣除的財產原值表述正確的是()。

A.拍賣通過畫廊購買的字畫，原值為該字畫的市場價值

B.拍賣通過贈送取得的字畫，原值為其受贈該字畫時所發生的相關稅費

C.拍賣祖傳的字畫，原值為該字畫的評估價值

D.拍賣通過拍賣行拍得的字畫，原值為該字畫的市場價值

[答案]B

[解析]選項A，通過商店、畫廊等途徑購買的字畫，原值為購買該字畫時實際支付的價款;選項C，拍賣祖傳收藏的字畫，原值為其收藏該字畫時發生的費用;選項D，通過拍賣行拍得的字畫，原值為拍得該字畫實際支付的價款及繳納的相關稅費。

2.下列各項中，屬于“財產轉讓所得”項目范圍的是()。

A.退休人員再任職取得的收入

B.員工行權之前將股票期權轉讓的凈收入

C.員工行權之后將股票再轉讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額

D.公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅

[答案]C

[解析]員工將行權之后的股票再轉讓，獲得的高于購買日公平市場的差額，應按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅。其他選項應按“工資、薪金所得”征稅。

3.以下關于個人對企事業單位承包、承租經營取得的所得的說法中，不正確的是()。

A.個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記改變為個體工商戶的，應征收企業所得稅，再按“經營所得”繳納個人所得稅

B.個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記改變為個體工商戶的，不再征收企業所得稅，僅按“經營所得”繳納個人所得稅

C.個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業的，承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同規定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅

D.個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記仍為企業的，承包、承租人按合同規定只向發包方、出租方繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業的經營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按“經營所得”繳納個人所得稅

[答案]A

[解析]選項A，個人對企事業單位承包、承租經營后，工商登記改變為個體工商戶的，不再征收企業所得稅，僅按“經營所得”繳納個人所得稅。

4.中國公民趙某出版作品集取得稿酬所得20000元，趙某稿酬所得年末應并入綜合所得的收入額為()元。

A.2240

B.20000

C.11200

D.16000

[答案]C

[解析]收入額=20000×(1-20%)×70%=11200(元)

5.某中國公民，2019年在A國提供一項專利技術使用權取得特許權使用費所得35000元，在A國已納稅款6000元;同時在B國取得稿酬收入15000元，在B國已納稅額2000元，則這兩項所得在我國應補繳的稅款為()元。(該人2019年未取得上述所得之外的其他綜合所得)

A.1400

B.1200

C.6640

D.0

[答案]D

[解析]境內外綜合所得應納稅所得額=(35000×(1-20%)+15000×(1-20%)×70%-60000)=-23600(元)，無需補稅。

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