2022年注冊會計師《審計》對舞弊和法律法規的考慮多選題

多選題

1.如果由于舞弊或舞弊嫌疑導致出現錯報，致使注冊會計師遇到對其繼續執行審計業務的能力產生懷疑的異常情形，此時，注冊會計師應當()。

A.確定適用于具體情況的職業責任和法律責任，包括是否需要向審計業務委托人或監管機構報告

B.考慮對審計報告的影響，增加強調事項段進行說明

C.在相關法律法規允許的情況下，考慮是否需要解除業務約定

D.在審計工作底稿中記錄異常情形以及因此出具的非無保留意見的理由

[答案]AC

[解析]題干已經說明影響繼續執行審計業務，所以不會直接考慮對審計報告的影響，而是確定適用于具體情況的職業責任和法律責任或者在相關法律法規允許的情況下，考慮是否需要解除業務約定，因此選項AC正確，選項BD錯誤。

2.下列屬于注冊會計師在了解被審計單位及其環境時，應當向管理層詢問的事項有()。

A.管理層對舞弊承受能力

B.管理層對舞弊風險的識別和應對過程

C.管理層對治理層監督的防備措施

D.管理層就其經營理念及道德觀念與員工溝通的情況

[答案]BD

[解析]在選項AC中，管理層不會回答注冊會計師這樣的詢問;選項BD有利于注冊會計師識別被審計單位舞弊風險。

3.針對與侵占資產相關的銷售活動重大錯報風險，審計人員通常實施的審計程序包括()。

A.向第三方確證銷售合同的具體條款

B.將供貨商名單與被審計單位員工名單進行對比

C.分析銷售折扣和銷售退回等項目，識別出異常的折扣、退貨模式或異常趨勢

D.實施審計程序，以獲取銷售合同是否按照規定條款得到執行

[答案]ACD

[解析]選項B是識別員工在采購環節謀取私利的行為，屬于與采購活動相關的重大錯報風險。

4.當發現被審計單位管理層存在嚴重違反法規行為時，注冊會計師可能采取的應對措施有()。

A.向被審計單位的審計委員會報告

B.向監管機構報告

C.出具保留或否定意見的審計報告

D.解除業務約定

[答案]ABCD

[解析]如果發現被審計單位存在嚴重違反法規行為，注冊會計師應當考慮法律法規是否要求其向監管機構報告;如果管理層或治理層沒有采取注冊會計師認為適合具體情況的補救措施，注冊會計師也可能考慮是否有必要解除業務約定。

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