2022年注冊會計師《稅法》消費稅法單選題

單選題

1.對納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，其增值稅計稅方法正確的是()。

A.對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，均應并入當期銷售額征稅，其他貨物包裝物押金，單獨記賬核算的，時間在1年以內，又未過期的，不計算繳納增值稅

B.單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅，對逾期未退的包裝物押金，并入銷售額計稅

C.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅

D.無論會計上如何核算，為銷售貨物而出借包裝物收取的押金均應并入銷售額計稅

[答案]A

[解析]納稅人為銷售貨物而出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，時間在一年內，又未過期的，不并入銷售額征稅;但對逾期未收回包裝物而不再退還的包裝物押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算納稅。對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入銷售額征稅。

2.下列關于增值稅計稅銷售額的說法正確的是()。

A.房地產企業一般納稅人采用一般計稅方法銷售房地產銷售額為全部銷售收入

B.貸款服務的銷售額為利息收入全額

C.經紀代理服務的銷售額為收入全額

D.一般融資租賃服務的銷售額為收入扣除資產購置本金、利息、保險費、安裝費后的余額

[答案]B

[解析]選項A：房地產企業一般納稅人采用一般計稅方法銷售房地產銷售額為收入扣除土地價款后的差額;選項C：經紀代理服務的銷售額為收入扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或行政事業性收費后的余額;選項D：一般融資租賃服務銷售額為收入扣除借款利息、發行債券利息、車輛購置稅后的余額。

3.某飲料加工企業因管理不善將一批以往向農民收購的橙子毀損，賬面成本9100元，則該企業應做進項稅額轉出()元。

A.900

B.979

C.1329.89

D.1157

[答案]A

[解析]進項稅額轉出=賬面成本÷(1-9%)×9%=9100÷91%×9%=900(元)。公式推導：購進農產品進項稅額=買價×9%，農產品的賬面成本=買價×(1-9%)，所以，買價=賬面成本÷(1-9%)，進項稅額轉出=買價×9%=賬面4.某外貿公司2020年1月收購某食品廠生產的麻辣香腸10噸，單價35000元/噸，已取得增值稅專用發票。將收購的麻辣香腸全部報關出口，離岸單價5900美元/噸，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1：6.8，香腸退稅率13%)。該筆出口業務應退增值稅為()元。

A.21000

B.24072

C.45500

D.52156

[答案]C

[解析]應退增值稅=35000×10×13%=45500(元)。

5.納稅人銷售的應稅消費品，因質量等原因發生退貨的，其已繳納的消費稅稅款()。

A.不予退還

B.抵下期稅款

C.可予以退還

D.50%抵下期稅款，50%可予以退還

[答案]C

[解析]納稅人銷售的應稅消費品，因質量等原因發生退貨的，其已繳納的消費稅稅款可予以退還。

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